Виплата дивідендів нерезиденту у 2026 році: нова позиція Верховного Суду

42,99 млн грн податків і штрафів – ціна неправильного застосування податкової пільги при виплаті дивідендів нерезиденту в конкретній справі.

Верховний Суд підтримав позицію ДПС у спорі щодо оподаткування дивідендів, які українська компанія виплачувала компанії – резиденту Нідерландів.

Українська компанія застосувала нульову ставку податку, посилаючись на Конвенцію між Україною та Нідерландами про уникнення подвійного оподаткування.

Але Верховний Суд звернув увагу на принципову деталь.

Нідерландська компанія придбала вже існуючі корпоративні права у попереднього власника.

Суд дійшов висновку, що така купівля не є внесенням інвестиції безпосередньо в капітал української компанії, яка надалі виплачує дивіденди.

А це має принципове значення для застосування нульової ставки за відповідною Конвенцією.

У результаті ДПС донарахувала:

– 34,39 млн грн податку на доходи нерезидента;

– 8,60 млн грн штрафних санкцій;

– загалом 42,99 млн грн.

Верховний Суд погодився з позицією податкової та скасував рішення судів попередніх інстанцій, які були на користь платника.

⚖️ Думка адвоката

Ця справа важлива не лише для компаній, які працюють із Нідерландами.

Вона показує ризик, який необхідно враховувати при M&A, побудові міжнародних холдингових структур та виплаті дивідендів іноземним власникам.

Самого факту володіння корпоративними правами може бути недостатньо для застосування пільгової або нульової ставки.

Перед виплатою дивідендів нерезиденту необхідно окремо перевіряти:

– положення конкретної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування;

– структуру володіння українською компанією;

– спосіб набуття корпоративних прав;

– умови щодо частки участі та розміру інвестиції;

– податкове резидентство отримувача;

– право нерезидента на відповідні переваги міжнародного договору;

– документи, якими компанія зможе обґрунтувати свою позицію під час перевірки ДПС.

42,99 млн грн у цій справі добре показують ціну податкової помилки, допущеної ще на етапі структурування операції.

Для міжнародного бізнесу податкові наслідки доцільно моделювати до виплати дивідендів або укладення M&A-угоди, а не після отримання акта перевірки.

Юридична компанія WINNER супроводжує міжнародне структурування бізнесу, M&A, оподаткування операцій з нерезидентами та податкові спори з ДПС.

Хочете перевірити структуру виплати дивідендів нерезиденту або оцінити податкові ризики міжнародної структури?

📞 Телефонуйте: 096 574 81 02

📧 Пишіть: info@uk-winner.com

Автор — Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания WINNER».