Нові правила реєстрації податкових накладних 2025: як зміни постанова №1048 вплинуть на бізнес

З 27 вересня 2025 року в Україні набувають чинності нові правила реєстрації податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), запроваджені постановою Кабміну №1048. Вони мають на меті зменшити бюрократію, підвищити прозорість процедур і зробити систему адміністрування ПДВ більш сприятливою для бізнесу, особливо малого та середнього. Нижче — повний аналітичний огляд ключових змін, їх практичного значення та потенціалу для бізнесу.

Навіщо потрібні зміни?

Критика та невдоволення через масові блокування податкових накладних і невизначеність критеріїв ризиковості тривалий час перешкоджали ефективній роботі чесного бізнесу в Україні. Часті й непрозорі зупинки реєстрації ПН створювали додаткове навантаження та ризики для платників податку, особливо для малого та середнього бізнесу, експортерів і підприємств із регіонів підвищеної небезпеки. Із урахуванням цього уряд змінює правила — тепер акцент на стимулювання сумлінних платників і зниження випадків блокування накладних.

Головні зміни з 27 вересня 2025 року

Реформа містить кілька комплексних новацій, які стосуються як загальних лімітів для оформлення ПН, так і особливостей процедур для окремих категорій платників.

1. Підвищення лімітів для безумовної реєстрації ПН:
   • Граничний обсяг постачання на місяць для безумовної реєстрації ПН збільшується до 1 млн грн (було 500 тис. грн).
   • Ліміт на одного контрагента тепер становить 100 тис. грн (було 50 тис. грн).
2. Зміни для операцій із невеликими сумами:
   • Одноразова сума ПН для дрібних операцій зростає з 5 до 10 тис. грн.
   • Загальний обсяг таких операцій протягом місяця для одного платника тепер може досягати 3 млн грн (раніше 500 тис. грн).
3. Зміни у визначенні ризиковості та посадах керівників:
   • Розширено умови щодо кількості компаній, де одна особа може бути керівником без автоматичного визнання “ризиковості” — із 3 до 5 підприємств на одну людину.
   • Вдосконалено критерії ризику відносно регіону та сфери діяльності.
4. Нові правила для експортерів та компаній із зони підвищеного ризику:
   • Суттєво лібералізовані вимоги до безумовної реєстрації ПН по експортних операціях, особливо для бізнесу, розташованого у зонах ризику (але без активних бойових дій).
   • Операції з поверненням товару від неплатника ПДВ допускаються до 90 днів без автоматичного визнання операції ризиковою (раніше — 30 днів).
5. Лібералізація процедур для ФОП та мікробізнесу:
   • Збільшення лімітів та спрощення критеріїв особливо позитивно вплинуть на діяльність фізичних осіб-підприємців та малих компаній.

Як саме зміниться процедура реєстрації ПН?

Реєстрація податкової накладної, як і раніше, відбуватиметься шляхом заповнення форми в електронній системі та накладення кваліфікованого електронного підпису. Далі ПН відправляється через систему електронного адміністрування ПДВ до ДПС для внесення у реєстр. Однак оновлення критеріїв ризиковості, підвищення лімітів і спрощення для окремих видів операцій мінімізують ймовірність автоматичної зупинки чи блокування ПН.

Стратегічне значення новацій для бізнесу

1. Менше блокувань — менше втрат. Прозоріші та ліберальні ліміти дозволяють бізнесу планувати операції без страху їх раптової зупинки, що, в свою чергу, зменшує обігові затримки та знижує ризик санкцій.
2. Підтримка малого та середнього бізнесу. Оновлення значно спростять функціонування як ФОП, так і компаній із середньою/низькою інтенсивністю операцій, котрі часто потрапляли під “підозру” лише через кількість або дрібність транзакцій.
3. Покращена інвестиційна привабливість. Зменшення бюрократії дозволяє акумулювати ресурси на розвиток бізнесу замість витрат на юридичний супровід блокувань і оскаржень.

На кого вплинуть нові правила найбільше?

• На підприємців та малий/середній бізнес, котрі здійснюють численні операції на суми, близькі до колишніх лімітів.
• На керівників із кількома підприємствами та на компанії, що працюють у прикордонних чи ризикових регіонах.
• На експортерів та бізнеси із широкою мережею контрагентів.

Потенційні проблеми і що ще слід врахувати

• Введення змін у дію відбудеться не миттєво — потрібна адаптація ІТ-систем, інструктаж бухгалтерів, оновлення внутрішніх регламентів.
• Деякі ризики блокування можуть зберігатися для великих сум та специфічних галузей.

Висновок

Оновлені правила — це впевнений крок у напрямку прозорості, лібералізації та підтримки добросовісного бізнесу в Україні. Зміни вже найближчим часом відчутно спростять життя для ФОП, малих та середніх підприємств, експортерів та компаній у регіонах із підвищеним ризиком, скоротивши адміністративні втрати і зменшивши кількість “заморожених” коштів через блокування накладних. Такі кроки підвищують привабливість України для інвестицій і дають бізнесу більше впевненості та стабільності в роботі.

Автор – Максим Багнюк, керівник практики податкового та митного права Адвокатського обʼєднання «Юридична компанія «WINNER».