Выплата дивидендов нерезиденту в 2026 году: новая позиция Верховного Суда

42,99 млн грн налогов и штрафов — цена неправильного применения налоговой льготы при выплате дивидендов нерезиденту в конкретном деле.

Верховный Суд поддержал позицию ГНС в споре о налогообложении дивидендов, которые украинская компания выплачивала компании — резиденту Нидерландов.

Украинская компания применила нулевую ставку налога, ссылаясь на Конвенцию между Украиной и Нидерландами об избежании двойного налогообложения.

Однако Верховный Суд обратил внимание на принципиальную деталь.

Нидерландская компания приобрела уже существующие корпоративные права у предыдущего собственника.

Суд пришёл к выводу, что такая покупка не является внесением инвестиций непосредственно в капитал украинской компании, которая в дальнейшем выплачивает дивиденды.

А это имеет принципиальное значение для применения нулевой ставки по соответствующей Конвенции.

В результате ГНС доначислила:

• 34,39 млн грн налога на доходы нерезидента;
• 8,60 млн грн штрафных санкций;
• всего — 42,99 млн грн.

Верховный Суд согласился с позицией налогового органа и отменил решения судов предыдущих инстанций, принятые в пользу налогоплательщика.

⚖️ Мнение адвоката

Это дело важно не только для компаний, работающих с Нидерландами.

Оно демонстрирует риск, который необходимо учитывать при M&A, построении международных холдинговых структур и выплате дивидендов иностранным владельцам.

Самого факта владения корпоративными правами может быть недостаточно для применения льготной или нулевой ставки.

Перед выплатой дивидендов нерезиденту необходимо отдельно проверить:

• положения конкретной Конвенции об избежании двойного налогообложения;
• структуру владения украинской компанией;
• способ приобретения корпоративных прав;
• условия относительно доли участия и размера инвестиций;
• налоговое резидентство получателя;
• право нерезидента на соответствующие преимущества международного договора;
• документы, которыми компания сможет обосновать свою позицию во время проверки ГНС.

42,99 млн грн в этом деле наглядно демонстрируют цену налоговой ошибки, допущенной ещё на этапе структурирования сделки.

Для международного бизнеса налоговые последствия целесообразно моделировать до выплаты дивидендов или заключения M&A-сделки, а не после получения акта налоговой проверки.

Юридическая компания WINNER сопровождает международное структурирование бизнеса, M&A, налогообложение операций с нерезидентами и налоговые споры с ГНС.

Хотите проверить структуру выплаты дивидендов нерезиденту или оценить налоговые риски международной структуры?

📞 Звоните: 096 574 81 02
📧 Пишите: info@uk-winner.com

Автор — Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания WINNER».