ст 212 КК України. Які підстави для реєстрації

Підстави для реєстрації кримінального провадження за ст. 212 КК України: сучасний підхід та резонансні приклади

Основні підстави для реєстрації

Кримінальне провадження за ст. 212 КК України («Ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів)») реєструється за наявності таких підстав:

– факт несплати податків у значних, великих або особливо великих розмірах. Станом на 2024 рік поріг для кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 ККУ становить понад 4,5 млн грн;
– умисний характер дій — слідство має довести, що ухилення було саме умисним, а не сталося через помилку або недбалість;
– фактичне ненадходження коштів до бюджету після настання строку сплати — саме тоді вважається, що злочин завершено;
– наявність узгодженого податкового повідомлення-рішення не є обов’язковою — БЕБ реєструє провадження навіть на підставі заяви або аналітичного продукту. Акт перевірки ДПС — один із доказів, але податкове повідомлення-рішення не завжди необхідне;
– аналітичні продукти БЕБ або ДПС — з 2023 року підставою для реєстрації можуть бути висновки про підозрілі операції, аномальні фінансові потоки, мінімізацію податків тощо;
– заява, повідомлення або самостійне виявлення ознак злочину слідчим чи прокурором;
– суб’єкт злочину — службова особа, ФОП або будь-хто, хто має обов’язок сплачувати податки.

Як саме працюють аналітичні підстави

БЕБ та ДПС використовують аналітичні інструменти для виявлення:

– фіктивних операцій (наприклад, «скруток» ПДВ, ланцюгів транзитних компаній, використання ФОПів у господарській діяльності);
– заниження податкової бази;
– невідповідностей між реальними обсягами діяльності та задекларованими доходами;
– схем із використанням підставних осіб або компаній.

Аналітичні висновки дозволяють вносити дані до ЄРДР навіть без класичної скарги або результатів перевірки.

Резонансні справи 2024–2025 років

1. «Король обналу» і мережі ритейлу.
У 2025 році БЕБ завершило розслідування щодо керівників компаній, які допомагали ритейлерам ухилятися від сплати податків. Сума — 764 млн грн. Схема: заниження ПДВ, використання фіктивних підприємств. Справу скеровано до суду.

2. Організована група з Києва — 45 млн грн.
У 2024 році Святошинський райсуд розглядав справу проти групи осіб, які ухилилися від сплати податків через фіктивні компанії. Після сплати боргу — звільнені від відповідальності.

3. Акциз і податок на прибуток — 3,4 млрд грн.
У першому півріччі 2024 року відшкодовано збитки на 3,4 млрд грн. Виявлено компанії, що ухилялися від акцизу й податку на прибуток. Все — завдяки аналітиці БЕБ і ДПС.

4. Чернівецька область — 250 підприємців.
У 2024–2025 роках виявлено понад 250 підприємців, які ухилялися від сплати податків. Основу доказової бази склали аналітичні дослідження ДПС.

Висновок

Підставами для реєстрації кримінального провадження за ст. 212 ККУ є не лише акти перевірок та заяви, а й сучасні аналітичні продукти БЕБ і ДПС, що дозволяють швидко реагувати на податкові порушення. Резонансні справи останніх років демонструють ефективність такого підходу, що супроводжується арештами, штрафами й мільйонними сумами збитків.

І найбільший парадокс в тому, що у вас може бути відсутня заборгованість по податках до бюджету і при цьому вас будуть звинувачувати в ухиленні від сплати податків!
У 2025 році точно не варто розслаблятись.

Якщо подібні ситуації вам знайомі — варто поговорити про це заздалегідь. Часто одна вчасна консультація рятує від великої кількості проблем.

ЮРИДИЧНА КОМПАНІЯ «WINNER» входить до провідних компаній України з податкового, кримінального, адміністративного, господарського права та судової практики. Звертайтесь!

Ясько Ігор-керуючий партнер компанії

Контакт: + 38 (067)  755-55-13