Декларация о доходах‑2026: кто подаёт?

Декларационная кампания 2026 года дает физлицам не только обязанность отчитаться о доходах за 2025‑й, но и шанс получить налоговую скидку. Чтобы избежать штрафов за неподачу или ошибки, важно четко понимать, кому именно нужно декларировать доходы и по каким ставкам они облагаются в 2026 году.

Кто обязан подавать декларацию

Базовое правило: декларацию об имущественном состоянии и доходах подают физические лица, которые в 2025 году получали доходы, с которых налог не был уплачен «автоматически» налоговым агентом (работодателем, банком и т. п.). К таким лицам относятся:

• граждане, получавшие доходы от других физлиц или нерезидентов (аренда, продажа имущества, иностранные гонорары, услуги фрилансеров и пр.);
• физические лица‑предприниматели на общей системе налогообложения и лица, ведущие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, частные исполнители, нотариусы, врачи и др.);
• лица, получавшие иностранные доходы (зарплата, дивиденды, роялти, инвестиционная прибыль, сдача имущества в аренду за рубежом);
• граждане‑резиденты, продававшие движимое и недвижимое имущество, корпоративные права или ценные бумаги вне системы налоговых агентов;
• лица, получавшие в 2025 году наследство или подарки от нерезидентов либо от физлиц, не являющихся членами семьи первой степени родства;
• иностранцы, которые по итогам 2025 года стали налоговыми резидентами Украины, – они декларируют как украинские, так и иностранные доходы;
• резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, – не позднее чем за 60 календарных дней до даты выезда.

Отдельную группу составляют те, кто не обязан, но имеет право подать декларацию добровольно, чтобы получить налоговую скидку (например, за обучение, проценты по ипотеке, страхование жизни, благотворительность).

Сроки подачи декларации в 2026 году

Кампания декларирования доходов стартовала 1 января 2026 года. Основные предельные сроки таковы:

• для обязательного декларирования доходов за 2025 год – до 1 мая 2026 года включительно;
• для тех, кто подает декларацию исключительно ради налоговой скидки, – до 31 декабря 2026 года включительно;
• для лиц, выезжающих на постоянное место жительства за границу, – не позднее чем за 60 календарных дней до даты выезда.

Предприниматели на общей системе традиционно отчитываются по итогам года в сроки, установленные для предпринимательских деклараций (как правило, до 9 февраля, однако в 2026 году возможны особенности по разъяснениям Налоговой службы).

Основные ставки НДФЛ в 2026 году

Налог на доходы физических лиц в 2026 году имеет несколько ставок для разных видов доходов:

• 18% – базовая ставка НДФЛ для большинства доходов (зарплата, гражданско‑правовые договоры, больничные, иностранные доходы, основной предпринимательский доход, инвестиционная прибыль);
• 5% – для отдельных пассивных доходов (отдельные дивиденды от резидентов‑плательщиков налога на прибыль, некоторые виды инвестприбули, доходы от продажи отдельных активов при выполнении условий НКУ);
• 0% – льготные операции, прямо перечисленные в Налоговом кодексе (виды госпомощи, гуманитарная помощь, возмещение ущерба и т. п.);
• 9% – отдельные специальные случаи (например, дивиденды от нерезидентов или от плательщиков единого налога, если законом не предусмотрено иное).

Для предпринимателей на общей системе ставка НДФЛ составляет 18% от чистого налогооблагаемого дохода (доход минус документально подтвержденные расходы).

Военный сбор в 2026 году

Отдельно от НДФЛ удерживается военный сбор, который в период военного положения остается важной составляющей налоговой нагрузки:

• для большинства физлиц (зарплата, гражданско‑правовые договоры, аренда, иностранные доходы и т. п.) ставка военного сбора – 5% от объекта налогообложения;
• для ФЛП‑единоналожников 1, 2 и 4 групп установлен фиксированный военный сбор – 10% минимальной зарплаты в месяц (864,70 грн в 2026 году);
• для ФЛП‑единщиков 3‑й группы – 1% от дохода.

В декларации об имущественном состоянии и доходах физлица, как правило, отражаются и НДФЛ, и военный сбор, подлежащие уплате в бюджет.

Кто может не подавать декларацию

Не обязаны подавать декларацию граждане, которые в течение 2025 года получали исключительно:

• доходы от налоговых агентов (зарплата, премии, больничные, официальные дивиденды от резидентов и т. п.), по которым налоги уже удержаны;
• социальные выплаты, пенсии, стипендии, пособие по безработице, если такие выплаты не подлежат дополнительному налогообложению;
• доход от продажи имущества, которое облагалось налогом через нотариуса как налогового агента, без иных доходов, требующих декларирования.

Даже в этих случаях граждане могут добровольно подать декларацию, чтобы реализовать право на налоговую скидку.

Практические советы: как избежать ошибок

Пользуйтесь Электронным кабинетом плательщика, где часть данных подтягивается автоматически, а перед заполнением декларации соберите все подтверждающие документы (справки о доходах, договоры, банковские выписки, документы для налоговой скидки). Особенно внимательно отражайте иностранные доходы: правильно рассчитывайте курс НБУ и возможность зачета налогов, уплаченных за рубежом. Помните, что просрочка подачи декларации или уплаты налога влечет штрафы и пеню, поэтому не откладывайте отчетность на последние дни, особенно если у вас сложная структура доходов.

Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с определением обязанности декларирования, заполнением декларации об имущественном состоянии и доходах, отражением иностранных доходов или применением ставок НДФЛ и военного сбора, обращайтесь за квалифицированной налоговой консультацией — своевременная помощь поможет избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и законно воспользоваться всеми доступными льготами.

Автор – Юлия Попадин, адвокат практики налогового и жилищного права Адвокатского объединения «Юридическая компания “WINNER”».