Декларація про доходи‑2026: хто подає?

Деклараційна кампанія 2026 року дає фізособам не лише обов’язок відзвітувати про доходи за 2025‑й, а й шанс отримати податкову знижку. Щоб уникнути штрафів за неподання чи помилки, важливо чітко розуміти, кому саме потрібно декларувати доходи і за якими ставками вони оподатковуються у 2026 році.

Хто зобов’язаний подавати декларацію

Базове правило: декларацію про майновий стан і доходи подають фізичні особи, які у 2025 році отримували доходи, з яких податок не був сплачений «автоматично» податковим агентом (роботодавцем, банком тощо). До таких осіб належать:

• Громадяни, що отримували доходи від інших фізосіб або нерезидентів (оренда, продаж майна, іноземні гонорари, послуги фрилансерів тощо).
• Фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність (адвокати, приватні виконавці, нотаріуси, лікарі тощо).
• Особи, які отримували іноземні доходи (зарплата, дивіденди, роялті, інвестиційний прибуток, здача майна в оренду за кордоном).
• Громадяни-резиденти, що продавали рухоме й нерухоме майно, корпоративні права чи цінні папери поза системою податкових агентів.
• Особи, які у 2025 році отримували спадщину чи подарунки від нерезидентів або від фізосіб, що не є членами сім’ї першого ступеня споріднення.
• Іноземці, що за підсумками 2025 року набули статусу податкових резидентів України – вони декларують як українські, так і іноземні доходи.
• Резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання – не пізніше ніж за 60 календарних днів до дати виїзду.

Окрему групу складають ті, хто не зобов’язаний, але має право подати декларацію добровільно, щоб отримати податкову знижку (наприклад, за навчання, іпотечні відсотки, страхування життя, благодійність).

Строки подання декларації у 2026 році

Кампанія декларування доходів стартувала 1 січня 2026 року. Основні граничні строки такі:

• Для обов’язкового декларування доходів за 2025 рік – до 1 травня 2026 року (включно).
• Для тих, хто подає декларацію виключно з метою отримання податкової знижки, – до 31 грудня 2026 року включно.
• Для осіб, які виїжджають на постійне місце проживання за кордон, – не пізніше ніж за 60 календарних днів до дати виїзду.

Підприємці на загальній системі традиційно звітують за результатами року в строки, визначені для підприємницьких декларацій (як правило, до 9 лютого, але в 2026 році особливості можуть встановлюватися окремими роз’ясненнями ДПС).

Основні ставки ПДФО у 2026 році

Податок на доходи фізичних осіб у 2026 році має кілька ставок, які застосовуються до різних видів доходів.​

• 18% – базова ставка ПДФО для більшості доходів: заробітної плати, винагород за договорами ЦПХ, лікарняних, іноземних доходів, більшості видів підприємницького доходу, інвестиційного прибутку.
• 5% – для окремих пасивних доходів (деякі дивіденди від резидентів-платників податку на прибуток, окремі види інвестприбутку, доходи від продажу деяких активів за умови виконання вимог ПКУ).​
• 0% – пільгові операції, прямо перелічені у ПКУ (зокрема, певні види державної допомоги, гуманітарна допомога, відшкодування шкоди тощо).​
• 9% – окремі спеціальні випадки (наприклад, дивіденди від нерезидентів чи від платників єдиного податку, якщо інше не передбачено законом).​

Для підприємців на загальній системі ставка ПДФО становить 18% від чистого оподатковуваного доходу (дохід мінус документально підтверджені витрати).​

Військовий збір у 2026 році

Окремо від ПДФО утримується військовий збір, який на період воєнного стану залишається ключовим елементом податкового навантаження.

• Для більшості фізичних осіб (зарплата, ЦПХ, оренда, іноземні доходи тощо) ставка військового збору складає 5% від об’єкта оподаткування.
• Для ФОП-єдинників 1, 2, 4 груп установлено фіксований військовий збір – 10% мінімальної зарплати на місяць (864,70 грн у 2026 році).
• Для ФОП-єдинників групи 3 – 1% від доходу.​

У декларації про майновий стан і доходи фізособи, як правило, відображають і ПДФО, і військовий збір, що підлягають сплаті до бюджету.

Хто може не подавати декларацію

Не зобов’язані подавати декларацію громадяни, які протягом 2025 року отримували виключно доходи:

• від податкових агентів (зарплата, премії, лікарняні, офіційні дивіденди від резидентів тощо), з яких податки вже утримані;
• у вигляді соціальних виплат, пенсій, стипендій, допомоги по безробіттю, якщо такі виплати не підлягають додатковому оподаткуванню;
• від продажу майна, яке оподатковувалось через нотаріуса як податкового агента, без отримання інших доходів, що потребують декларування.

Водночас навіть у цих випадках громадяни можуть добровільно подати декларацію для реалізації права на податкову знижку.​

Практичні поради: як уникнути помилок

Користуйтеся Електронним кабінетом платника, де частина даних підтягується автоматично, а перед заповненням декларації зберіть усі підтверджувальні документи (довідки про доходи, договори, банківські виписки, папери на податкову знижку). Особливо уважно відображайте іноземні доходи: правильно рахуйте курс НБУ та можливість зарахування податків, сплачених за кордоном. Пам’ятайте, що прострочення подання декларації чи сплати податку тягне штрафи й пеню, тож не відкладайте звітування на останні дні, особливо за складної структури доходів.

Якщо у вас виникли питання або проблеми, пов’язані із визначенням обов’язку декларування, заповненням декларації про майновий стан і доходи, відображенням іноземних доходів чи застосуванням ставок ПДФО та військового збору, звертайтеся за фаховою податковою консультацією — своєчасна допомога допоможе уникнути штрафів, оптимізувати податкове навантаження та законно скористатися всіма доступними пільгами.

Автор – Юлія Попадин, адвокат практики податкового та житлового права Адвокатського об’єднання «Юридична компанія «WINNER».