Доходы с цифровых платформ без регистрации ФЛП — что предлагает новый законопроект Правительства Украины 2025 года

В сентябре 2025 года Правительство Украины представило новый законодательный проект, направленный на регулирование доходов физических лиц, получающих прибыль от деятельности на цифровых платформах. Эта инициатива стала продолжением широких реформ в области налоговой политики, учета трудовых и гражданско-правовых отношений в цифровой экономике, а также выполнения обязательств перед ЕС в рамках Соглашения об ассоциации. Проект предусматривает возможность легального получения доходов с цифровых платформ без обязательной регистрации физического лица-предпринимателя (ФЛП).

Тема стала особенно актуальной на фоне быстрого развития рынка цифровых услуг в Украине, роста количества фрилансеров, контент-креаторов, блогеров и пользователей маркетплейсов — таких как Amazon, Etsy, Upwork и отечественные платформы. Отсутствие единых правил налогового учета создавало напряженность и для самих исполнителей, и для государства, лишавшегося части потенциальных налоговых поступлений.

Предпосылки проекта.  До нынешнего времени самой распространённой формой легализации доходов с цифровых платформ была регистрация ФЛП, преимущественно на третьей группе единого налога. Это позволяло вести деятельность с низкой налоговой нагрузкой — 5% от дохода плюс обязательный ЕСВ. Однако для многих такая регистрация была слишком сложной из-за эпизодического характера дохода, небольших объёмов оборота или отсутствия постоянных клиентов.

При этом налоговые органы отмечали наличие значительной «серой зоны», когда трудовые отношения маскировались под фриланс или услуги, а доходы вообще не декларировались. Эта ситуация не только снижала налоговую базу, но и создавала социальную незащищённость для исполнителей, которые оставались без страхового стажа на будущее.

Именно поэтому Правительство решило предложить новый инструмент — легализацию доходов с цифровых платформ без регистрации ФЛП, чтобы создать справедливые и простые правила для миллионов граждан, периодически работающих в цифровой среде.

Основные положения проекта.  Проект закона предусматривает несколько ключевых нововведений:

• Налоговый агент — цифровая платформа, которая выплачивает вознаграждение украинским пользователям, будет выполнять обязанности налогового агента: удерживать налог с дохода в пользу государства и автоматически передавать данные налоговым органам.
• Упрощённое налогообложение для физических лиц: в отличие от ФЛП, физлицо не обязано вести учёт, подавать годовую отчётность или заниматься бухгалтерией. Все налоговые обязательства выполняются в момент выплаты вознаграждения через платформу.
• Лимит дохода: для предотвращения злоупотреблений проект предусматривает годовые лимиты (например, порядка 1 млн грн). При превышении лимита исполнитель обязан зарегистрироваться как ФЛП или перейти на другой режим.
• Ставка налога: проект предусматривает фиксированную ставку, вероятно, в пределах 10–15% от дохода (с учётом социальных взносов). Это больше, чем для ФЛП третьей группы, но удобнее для нерегулярных доходов.
• Социальные гарантии: часть поступлений пойдёт на страховой стаж, что позволит исполнителям иметь пенсионные права без необходимости дополнительной оплаты ЕСВ.

Потенциальные преимущества.  Проект может значительно изменить налоговый ландшафт цифровой экономики. Среди плюсов — массовая легализация доходов, увеличение налоговых поступлений, снижение бюрократии для исполнителей, интеграция с европейскими стандартами.

Риски и вызовы.  Среди рисков: рост налоговой нагрузки для активных фрилансеров, административные расходы для платформ, опасность двойного налогообложения на международных платформах и возможные проблемы с лимитами для индивидуальных исполнителей.

Влияние на рынок труда.  Проект признаёт масштабный сегмент в экономике — тех, кто работает на цифровых платформах без классических трудовых договоров: блогеры, продавцы, дизайнеры, программисты, переводчики и т.д. Инициатива легализует этот сегмент, расширяет налоговую базу, но создаёт конкуренцию между ФЛП и физлицами с платформ.

Реакция экспертов.  Юристы и консалтинговое сообщество оценивают реформу по-разному: одни считают её шагом к цивилизованной экономике, другие предупреждают о перегрузке платформ и возможном уходе креаторов и фрилансеров в тень. Ключевой вызов — техническая реализация: автоматизация удержания налога, интеграция платформ с налоговыми системами Украины и гибкость правил для сравнительно малых и нерегулярных доходов.

Перспективы.  Законопроект имеет высокие шансы на принятие, поскольку согласуется с международными стандартами, но детали ставок и лимитов могут быть изменены в процессе доработки. Государству важно обеспечить выход рынка из тени, а пользователям — прозрачные и выгодные налоги.

Таким образом, новый правительственный проект по доходам с цифровых платформ без регистрации ФЛП — это попытка сбалансировать интересы государства и миллионов пользователей цифровой экономики. Успех этой реформы зависит от того, насколько новые правила окажутся удобными и выгодными для самих исполнителей.

Автор – Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания WINNER».