Схемы разделения бизнеса под контролем: аналитика ГНС, новые риски и ответственность предпринимателей 2025

В современных реалиях украинского бизнеса тема «дробления» предпринимательской деятельности остается одной из самых резонансных и болезненных не только для государственных органов, но и для предпринимателей любого размера. Под дроблением бизнеса, как правило, понимают умышленное разделение крупного бизнеса на ряд более мелких субъектов хозяйствования (обычно ФЛП), основной целью чего является уклонение от налогообложения, сохранение статуса единщиков, снижение налоговой нагрузки и минимизация проверок.

1. Рост контроля и причина внимания ГНС
2024–2025 годы ознаменовались значительным усилением аналитических инструментов Государственной налоговой службы (ГНС), направленных на выявление искусственности бизнес-структур. Ключевой мотив внимания прост: бюджет ежегодно теряет сотни миллионов гривен из-за схем оптимизации с использованием десятков ФЛП, родственников или связанных лиц. Так, только за последние месяцы 2025 года ГНС выявила масштабные схемы в семи торговых сетях, где потери бюджета превысили 668 млн грн только по НДС.

2. Суть схемы дробления
Схематично дробление бизнеса предполагает формирование фиктивной сети связанных предпринимателей, которые якобы работают независимо, но фактически имеют единый центр контроля, используют общие бренды, IP-адреса, кассовые аппараты, даже персонал. Основные признаки такого дробления:
· использование одной торговой марки или бренда;
· единое место ведения деятельности (точки продаж, склады, офисы);
· идентичные или схожие контактные лица, учредители, обслуживающие банки, бухгалтеры;
· одинаковые IP-адреса и техника;
· регулярная координация финансовых потоков;
· отсутствие собственных ресурсов для ведения бизнеса у каждого из субъектов.

3. Технологии выявления: Big Data, банковский мониторинг, аналитика
ГНС все активнее использует цифровые технологии и анализ больших массивов данных для выявления и доказывания схем дробления.
· Big Data и транзакционная аналитика: транзакции между ФЛП и юрлицами, особенно частые и на крупные суммы, автоматически попадают в поле зрения фискалов;
· Банковский мониторинг: банки получили от НБУ отдельные рекомендации по признакам подозрительной деятельности — это схожие документы, общий владелец или представитель нескольких ФЛП, один адрес и общие контрагенты;
· IT-системы налоговой: сопоставление IP-адресов, анализ логинов в электронные кабинеты, цифровая идентификация движения товаров и денег;
· Оперативные проверки: внезапные визиты для выявления несоответствий между фактическим положением дел и налоговой отчетностью.

4. Юридические аспекты и грань между оптимизацией и правонарушением
Важно отметить: отдельного состава правонарушения за «дробление бизнеса» в налоговом, административном или уголовном законодательстве не существует. Однако налоговые и следственные органы оценивают схемы по конкретным нарушениям:
· занижение налогов (единый налог, НДС, налог на прибыль);
· использование нелегального труда;
· невыполнение обязательной отчетности;
· превышение лимитов оборота для плательщиков единого налога;
· фиктивность сделок между субъектами.

Уголовная ответственность возможна при доказанном уклонении от налогов на сумму более 4,5 млн грн (ст.212 УКУ), что реально только для крупного бизнеса. Для малого бизнеса риски — административная ответственность, штрафы, доначисления налогов, принудительный переход на общую систему налогообложения.

5. Практика ГНС 2025: громкие кейсы, подходы и последствия
Наиболее показательна история с семью торговыми сетями электроники и одежды, которые разделили деятельность между 491 ФЛП. Благодаря единой аналитике IP-адресов, мест регистрации, торговых точек и сотрудников был доказан контроль со стороны одного юрлица и схема признана искусственной. Потери бюджета только по НДС — более полумиллиарда гривен.

Еще одна сфера — ресторанный бизнес. В крупных сетях часто оптимизируют уплату единого налога, распределяя деятельность между десятками связанных ФЛП и обходя лимиты. ГНС фиксирует такие схемы с помощью цифрового анализа оборотов, банковских данных, сопоставления персонала и операционных активов.

6. Финансовый мониторинг и роль банков
С 2024 года банки всё активнее отслеживают признаки дробления на основании писем и разъяснений НБУ. Факты, которые могут быть основанием для углубленного анализа или блокировки счетов:
· один адрес у нескольких ФЛП и юрлиц;
· поступления на счет без реальной экономической деятельности;
· быстрое открытие нескольких ФЛП с одинаковыми КВЭДами;
· отсутствие у ФЛП ресурсов (техники, помещений, персонала);
· массовые операции с одними и теми же контрагентами.

Информация оперативно передается в ГНС и Госфинмониторинг, что становится основанием для налоговой проверки.

7. Как не попасть под подозрение: советы для бизнеса
Истинная кооперация — не преступление. Главное: избегать искусственного создания структуры для обхода налогов или трудовых отношений, не заключать фиктивные сделки, вести реальный учет и не злоупотреблять близостью к лимиту.
· Формализуйте трудовые отношения, не скрывайте персонал как ФЛП;
· Ответственно оформляйте все документы;
· Не создавайте схемы «под ключ» только для минимизации налогов;
· Следите за разъяснениями НБУ, ГНС и позитивной судебной практикой.

8. Выводы
Подходы к контролю за дроблением бизнеса с каждым годом усложняются и автоматизируются. ГНС и банки синхронизируют свои системы, активно используют Big Data и цифровой анализ для выявления искусственных структур. Главный вызов для предпринимателей — работать прозрачно, не злоупотреблять схемами и вовремя адаптировать бизнес к новым реалиям.

Бизнес, который органически разделен по признакам собственности, деятельности и контроля, имеет шанс на защиту, однако любые формальные признаки фиктивного дробления почти гарантированно ведут к дополнительному вниманию контролирующих органов, штрафам и утрате репутации. Стоимость ухода от налоговой нагрузки может многократно превышать гипотетические «бонусы» от дробления бизнеса в 2025 году.

Автор — Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER».