Автоматическая проверка: как ГНС находит расхождения в отчётности ФЛП

Основной инструмент для анализа — автоматическое сопоставление данных по отчетам ФЛП с теми, что подают бизнес-партнёры (через форму 4ДФ или другие отчёты), банковские выписки, кассовая дисциплина, результаты фактического контроля. Модуль анализа ГНС позволяет видеть:

• несоответствие сумм в декларациях и в отчётности 4ДФ контрагентов;
• несогласованность дат или сумм поступлений на счёт и указанных в доходах;
• иные разрывы между информацией, поданной в разные органы.

Типовые «расхождения», на которых срабатывает система:

• Контрагент отразил сумму выплат физлицу-предпринимателю, которую ФЛП не учёл в своём отчёте;
• Деньги поступили на банковский счёт, но в отчёте отсутствует соответствующий доход (особенно для общей системы);
• ФЛП показал доходы не в тот период, когда они фактически поступили;
• В электронном кабинете отмечаются несоответствия с банковскими выписками, валютными поступлениями, курсовыми разницами.

Что происходит дальше: алгоритм действий налоговой

1. Офисная (камеральная) проверка — автоматический анализ отчётности, одновременно с проверкой информации контрагентов и банковских платежей (до 1095 дней или 3 лет).
2. Направление запроса/письма с просьбой объяснить несоответствия — если самостоятельно не исправлено, попросят предоставить пояснения, копии документов, выписки из банка.
3. Документальная или фактическая проверка — если ответы неубедительны или выявлены грубые нарушения (отсутствие пояснений, подозрение в схемах), ГНС запускает полную проверку.
4. До начисления и санкции — нарушение приводит к начислению налогов, ЕСВ, военного сбора, штрафов и пени.

Судебная практика: на ком «оканчивается» расхождение
Современная судебная практика свидетельствует, что аргумент «банковские поступления — это ещё не доход» работает только при правильном подходе к доказательствам. Верховный Суд неоднократно подчёркивал: если предприниматель не опроверг (не предоставил оправдательные документы), любое несоответствие/удержание средств может стать основанием для начисления налогов.
Часто налоговики используют то, что ФЛП не ведёт чёткого учёта дат, не сверяет период поступления с декларацией. Медлит с предоставлением первичных документов, проводит бартер без отражения в отчёте, забывает о неформальных поступлениях.

Практические советы: как защититься от ловушки «расхождений»

• Проводить самостоятельный аудит хотя бы раз в квартал: сверяйте суммы доходов, отражённые в вашем отчёте, с банковскими выписками и формами 4ДФ контрагентов.
• Не откладывайте исправление мелких ошибок — лучше подать уточнённую декларацию до начала проверки.
• Храните все договоры, первичные документы, спецификации, счета, акты (особенно для проверок фактической деятельности).
• Избегайте «серого» оборота наличных или проведения средств со сторонних счетов — банк тоже подаёт в ГНС сигналы о нетипичных транзакциях.

Отдельный риск — «ошибки» контрагентов
Система автоматического обмена формой 4ДФ и банковской информацией означает, что ФЛП отвечает за проверку не только своей, но и «чужой» отчетности. Распространённые ситуации:

• Контрагент отразил излишние/заниженные выплаты, ошибся с суммой или периодом — прежде чем подавать декларацию, свяжитесь для коррекции;
• Если ошибку не исправили до офисной проверки, нужно убедительно объяснить это ГНС письменным ответом/документом.

Особенности контроля ФЛП в IT, услугах и онлайн-торговле
В 2025 году этим сегментам уделяют особое внимание: цифровые платформы, платёжные системы автоматически передают в ГНС информацию о счетах и поступлениях, а отсутствие пояснений трактуется как уклонение — особенно часто это касается расхождений по валютным поступлениям, НДС на трансграничные услуги, отношений IT и маркетинговых компаний.

Как действовать ФЛП-единщикам и на общей системе

• Для плательщиков единого налога — отражать весь полученный объём поступлений, даже если часть зачислена ошибочно или подлежит возврату.
• Для общей системы — показывать доходы и расходы по «кассовому методу» (что поступило — то и показано), но с точным подтверждением происхождения средств.

Ответственность за неправильную отчётность — чего ожидать
По результатам проверок наиболее частые последствия:

• доначисление налога на доходы, ЕСВ, штрафы 25–50% от суммы нарушения;
• блокировка счетов или налоговый залог в случае уклонения;
• расследования по «фиктивным» контрактам (особенно при большом количестве нераскрытых сумм);
• споры о периоде возникновения дохода/расхода и порядке исправления ошибок.

Выводы: главное для защиты ФЛП
Внимательность к расхождениям, сверка с контрагентами и прозрачная отчётность — основа безопасности современного ФЛП. Выход из «ловушки» — своевременное исправление, фиксация каждого шага в документах и постоянный контакт с бухгалтерами и юристами. Обновление цифрового профиля ФЛП и анализ отчётов должны стать регулярной практикой минимум раз в квартал.

Автор — Юлия Попадин, адвокат практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER».

Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с запросами налоговой, обжалованием решений либо необходимостью защиты на проверках — обращайтесь к специалистам ЮК «WINNER» за консультацией и поддержкой.