Автоматична перевірка: як ДПС знаходить розбіжності у звітності ФОП

Основний інструмент для аналізу — автоматичне співставлення даних по звітах ФОПа з тими, які подають бізнес-партнери (через форму 4ДФ або інші звіти), банківські виписки, касова дисципліна, результати фактичного контролю. Модуль аналізу ДПС дозволяє бачити:​

• невідповідність сум у деклараціях і в звітності 4ДФ контрагентів;
• неузгодженість дат чи сум надходжень на рахунок і тих, що вказані у доходах;
• інші розриви між поданими в різні органи даними.

Типові “розбіжності”, через які спрацьовує система:

• Контрагент відобразив суму виплат фізичній особі-підприємцю, яку ФОП не зазначив у власній звітності;
• Отримані гроші на банківський рахунок, але у звіті відсутній відповідний дохід (особливо це стосується загальної системи);
• ФОП показав доходи не у той період, коли фактично відбулося надходження;
• В електронному кабінеті “засвічуються” невідповідності з рахунками, валютними надходженнями, курсовими різницями.

Що відбувається далі: алгоритм дій податкової

1. Камеральна перевірка— автоматичний аналіз звітності, паралельно із перевіркою інформації контрагентів і банківських платежів (до 1095 днів або 3 роки).​
2. Надсилання запиту/листа з проханням пояснити розбіжності— якщо самостійно не виправлено, запрошують надати уточнення, копії документів, виписки з банку.​​
3. Документальна чи фактична перевірка— якщо відповіді не переконливі або виявлені грубі порушення (неподання пояснень, підозра в схемах), ДПС запускає повну перевірку.
4. Донарахування та санкції— знаходження порушення тягне за собою донарахування податків, ЄСВ, військового збору, штрафів і пені.

Судова практика: на кому “закінчується” розбіжність

Сучасна судова практика свідчить, що аргумент “банківські надходження — це ще не дохід” працює лише за правильного підходу до доказів. Верховний Суд неодноразово підкреслював: якщо підприємець не спростував (не надав виправдовуючі документи), будь-яке невідповідність/притримка коштів може стати підставою для нарахування податків.​

Часто податківці користуються тим, що ФОП не веде чіткого обліку дат, не звіряє період надходження з декларацією. Вагається надати первинні документи, проводить бартер без відображення у звітності, забуває про неформалізовані надходження.​

Практичні поради: як захиститися від пастки “розбіжностей”

• Проводити самостійний аудит хоча б раз на квартал: звіряйте суми доходів, що відображені у влаcній декларації, з виписками банку та формами 4ДФ контрагентів.​
• Не відкладайте виправлення дрібних помилок — краще подати уточнюючу декларацію до початку перевірки.
• Зберігайте всі договірні, первинні документи, специфікації, рахунки, акти (особливо для перевірок фактичної діяльності).
• Уникайте “сірого” обігу готівки або проведення коштів з чужих рахунків — банк теж передає ДПС сигнали про нетипові транзакції.

Окремий ризик – “помилки” контрагентів

Система автоматичного обміну формою 4ДФ і банківською інформацією означає, що ФОП відповідає за перевірку не лише власної, а й “чужеї” звітності. Поширені ситуації:

• Контрагент відобразив зайві/занижені виплати, помилився з сумою чи періодом — перш ніж подавати декларацію, зв’яжіться та проконтролюйте виправлення.​
• Якщо ж помилку не виправлено до камеральної перевірки, треба переконливо пояснити у відповідь/документі ДПС її справжню причину.

Особливості контролю ФОП у сфері IT, послуг і онлайн-торгівлі

У 2025 році на ці сегменти звертають особливу увагу: цифрові платформи, платіжні системи автоматично передають до ДПС інформацію про рахунки і надходження, а відсутність пояснень часто трактується як ухилення. Особливо часто це стосується розбіжностей між звітами за валютними надходженнями, ПДВ на транскордонні послуги, взаємі IT і маркетингових компаній.​

Як діяти ФОПам-платникам єдиного податку та “загальносистемникам”

• Для платників єдиного податку — звітувати весь отриманий обсяг надходжень, навіть якщо частину зараховано помилково або підлягає поверненню.
• Для загальної системи — відображати доходи та витрати по «касовому принципу» (що надійшло – то й показано), але з точним підтвердженням походження коштів.

Відповідальність за неправильне звітування — чого очікувати

За результатами перевірок найпоширеніші наслідки:

• донарахування податку з доходів, ЄСВ, штрафи 25-50% від суми порушення;
• блокування рахунків або запровадження податкової застави за ухилення;
• розслідування операцій на предмет «фіктивних» контрактів (особливо при багатьох нерозкритих сумах);
• судові спори щодо періоду виникнення доходу/витрат і порядку виправлення помилок.​

Висновки: головне для захисту ФОП

Пильність до розбіжностей, взаємозвірка з контрагентами і прозоре ведення звітності — основа безпеки сучасного ФОПа. Вихід із “пастки” — своєчасне виправлення, фіксація кожного кроку в документах і постійний контакт із бухгалтерами та юристами. Оновлення цифрового профілю ФОПа й аналіз звітності мають стати регулярною практикою щонайменше раз на квартал.

Автор – Юлія Попадин, адвокат практики податкового та митного права Адвокатського обʼєднання «Юридична компанія «WINNER».

Якщо у вас виникли питання або проблеми, пов’язані із запитами податкової, оскарженням рішень, чи необхідністю захисту на перевірках — звертайтеся до фахівців ЮК «WINNER» для консультації і підтримки.