Обязательная НДС‑регистрация для ФОП: новые пороги и стратегия действий

Тема обязательной НДС‑регистрации для ФОП на едином налоге уже вышла из плоскости «когда‑нибудь потом» и перешла к конкретным законопроектам, цифрам и срокам; параллельно обсуждаются повышение и привязка порога регистрации к минимальной зарплате. По сути, государство, выполняя требования МВФ, хочет, чтобы крупные обороты малого бизнеса облагались НДС по общим правилам, а ключевые вопросы сейчас — кто и когда обязан регистрироваться и что уже сейчас делать ФОП.

Какой сейчас порог для обязательной НДС‑регистрации
Сегодня обязательная регистрация плательщиком НДС наступает, если объём облагаемых операций за последние 12 месяцев в сумме превысил 1 млн грн — как для общей системы, так и для ФОПов‑«единщиков», причём учитываются обороты и на упрощёнке. Если ФОП, имеющий право на НДС‑операции, «пробивает» этот миллион, он обязан в установленный срок подать заявление по форме № 1‑НДС и зарегистрироваться, а игнорирование именно 12‑месячного «скользящего» периода чаще всего и приводит к доначислениям и штрафам.

Что планируют изменить: «магический» 1 млн грн и новый порог
Сейчас обсуждаются изменение порога обязательной НДС‑регистрации и спецправила для ФОПов на едином налоге: изначально речь шла о фиксированном лимите 1 млн грн годового дохода почти для всех ФОПов, кроме самых мелких. Параллельно предлагали привязать порог к 400 минимальным зарплатам (ориентировочно 3,46 млн грн оборота в 2026 году), а в публичных заявлениях звучат варианты повышения до 2–4 млн грн, чтобы смягчить удар по микробизнесу. В аналитике всё чаще фигурирует цифра 4 млн грн как базовая планка с 2027 года, однако пока это только проекты и концепции, которые ещё могут измениться при рассмотрении в парламенте.

ФОП на едином налоге: кого затронет новый режим
Сейчас обязательная НДС‑регистрация для ФОПов‑«единщиков» действует по общему порогу 1 млн грн, но реформа нацелена именно на упрощенцев с крупными оборотами. В обсуждаемых вариантах обязательный НДС планируют распространить на ФОПов всех групп, кроме, возможно, самых маленьких и отдельных категорий (например, е‑резидентов). Для упрощенцев важны сразу несколько направлений изменений: повышение предельных лимитов дохода по группам единого налога; установление единого порога НДС‑регистрации, который может быть выше нынешнего 1 млн грн; потенциальное объединение второй и третьей групп и переход к дифференцированным ставкам налогообложения. То есть, с одной стороны, ФОПы смогут официально «вырасти» до существенно больших оборотов, оставаясь на упрощёнке; с другой — при достижении определённого лимита они фактически будут обязаны войти в НДС, что означает новый уровень учёта, отчётности и ответственности.

Почему государство так настаивает на НДС для ФОПов
Аргументация правительства и МВФ прагматична. НДС — один из ключевых источников доходов бюджета, и нынешняя модель, когда значительные обороты могут проходить в сегменте единого налога без НДС, выглядит для фискальных органов слишком мягкой. Кроме того, это создаёт цепочки, где юрлица и крупные плательщики работают с ФОПами‑упрощенцами без НДС, оптимизируя налоговую нагрузку. Введение обязательной НДС‑регистрации для «крупных» ФОПов призвано одновременно увеличить налоговые поступления без повышения ставок, выровнять конкуренцию между ФОПами и юрлицами и сократить возможности искусственного дробления бизнеса на десятки «мини‑ФОПов». Понимая, что бизнес воспринимает это как дополнительную нагрузку, компромисс ищут через порог в несколько миллионов гривен, который должен оставить мелких предпринимателей вне новых правил и сфокусировать реформу на более крупном сегменте.

Практические последствия для ФОПов: на что смотреть уже сейчас
Хотя массовый обязательный НДС для «единщиков» увязывают с 2027 годом, готовиться к новым правилам стоит уже сейчас. Прежде всего ФОПам на упрощённой системе имеет смысл регулярно отслеживать оборот в «скользящем» 12‑месячном разрезе, а не только по календарному году; моделировать, как изменятся цены, маржа и отношения с контрагентами при переходе на НДС; отдельно учитывать операции, потенциально подпадающие под НДС, чтобы легче перейти на новый режим. Отдельный вопрос — переход с единого налога на общую систему: эксперты подчёркивают, что если ФОП, превысивший 1 млн грн, уходит на общую систему, это не освобождает его от обязанности зарегистрироваться плательщиком НДС; в расчёт берутся и месяцы работы на упрощёнке, а игнорирование этого правила создаёт риск доначислений задним числом.

Стратегия: бежать от НДС или работать «в белую»
Бизнес традиционно пытается «уложиться в лимит» — ограничивает оборот, делит его на несколько ФОПов или уводит часть операций «в тень». Но в условиях цифровизации (РРО, е‑кабинет, банковский мониторинг) и растущего спроса юрлиц именно на контрагентов‑плательщиков НДС ставка на «побег» вряд ли будет выигрышной. Для ФОПов с оборотом в несколько миллионов гривен разумнее выстраивать прозрачную модель с учётом НДС‑цепочки, оптимизировать расходы и при необходимости рассматривать переход в форму юрлица.

Что делать сейчас: короткий чек‑лист
Пока законопроекты обсуждаются, а точные параметры реформы ещё могут меняться, ФОПам стоит сосредоточиться на том, что они могут контролировать уже сегодня:

1. Проанализировать оборот за последние 12 месяцев относительно действующего порога 1 млн грн и убедиться, что обязанность НДС‑регистрации уже не возникла.
2. Смоделировать финансы с учётом возможного порога 2–4 млн грн и оценить, окажетесь ли вы в зоне обязательного НДС после реформы.
3. Пересмотреть структуру клиентов и поставщиков: может ли статус плательщика НДС стать конкурентным преимуществом на вашем рынке.
4. Наладить базовый учёт (хотя бы в простой CRM или Excel), чтобы при необходимости быстро адаптироваться к НДС‑отчётности.

В итоге обязательная НДС‑регистрация для ФОПов на едином налоге — это не столько «конец упрощёнки», сколько следующий этап её взросления. Те, кто подготовится заранее, смогут не только минимизировать риски, но и использовать новые правила как шанс пересмотреть бизнес‑модель и выйти на новый уровень прозрачности и сотрудничества с крупными клиентами. Если у вас возникают вопросы по обязательной НДС‑регистрации, выбору системы налогообложения или адаптации вашего ФОП к новым требованиям, стоит получить индивидуальную консультацию с учётом специфики вашего бизнеса.

Автор – Юлия Попадин, адвокат практики налогового и жилищного права Адвокатского объединения «Юридическая компания “WINNER”».