Пенсионеры-ФОПы и ЕСВ: должны ли они платить все налоги

С 1 января 2025 года оплата единого социального взноса снова стала обязательной для большинства физических лиц-предпринимателей после длительного периода добровольности. Минимальный размер составляет 1760 гривень в месяц. Однако законодательство предусматривает важные исключения для пенсионеров. Разберемся детально, какие налоги и взносы должны платить ФОПы-пенсионеры.

Освобождение от уплаты ЕСВ: главная льгота

Законодательство Украины определяет три категории предпринимателей, освобожденных от ЕСВ за себя: пенсионеры по возрасту (независимо от вида пенсии), пенсионеры по выслуге лет (военнослужащие, педагоги, правоохранители и другие), лица с инвалидностью всех групп с пенсией или социальной помощью.

Ключевое требование: пенсия выплачивается в соответствии с украинским законодательством. Если пенсия от другого государства, освобождение не применяется.

Автоматическое применение и исключения

В большинстве случаев уведомлять налоговую не требуется. Пенсионный фонд и налоговая служба обмениваются информацией автоматически. Исключения касаются ФОПов с инвалидностью, получающих социальную помощь. Они самостоятельно подтверждают статус копией справки МСЭК (до 1 января 2025 года) или выпиской из решения экспертной команды. Проверьте статус в Электронном кабинете плательщика.

С какого момента действует освобождение

Если ФОП приобрел статус пенсионера в середине года, ЕСВ оплачивается полностью (1760 гривень) за тот месяц. Освобождение действует со следующего месяца. Например, если вышел на пенсию 15 июля, ЕСВ платят за июль полностью, с августа освобождение начинается.

Единый налог и военный сбор

Освобождение от ЕСВ не означает освобождения от других платежей. Законодательство не предусматривает льгот на единый налог для пенсионеров. Они платят его в полном объеме в зависимости от группы.

Ставки единого налога в 2025 году: первая группа – 302,80 гривни/месяц; вторая группа – 1600 гривень/месяц; третья группа – 3–5% от дохода. Военный сбор: первая и вторая группы – 800 гривень/месяц; третья группа – 1% от дохода.

Предприниматель-пенсионер на второй группе ежемесячно платит: налог 1600 гривень + сбор 800 гривень = 2400 гривень. Но освобожден от ЕСВ (1760 гривень). Экономия за год: более 21 тысячи гривень.

Добровольная оплата ЕСВ и перерасчет пенсии

Законодательство позволяет добровольную оплату. Она не меняет размер назначенной пенсии, но учитывается при перерасчетах для работающих пенсионеров. Перерасчет проводится, если накоплено минимум 24 месяца стажа, автоматически раз в год с 1 апреля. Решение зависит от индивидуальных обстоятельств.

Отчетность для ФОПов-пенсионеров

ФОПы-пенсионеры не подают Приложение 1 (по ЕСВ). За месяц приобретения статуса ЕСВ оплачивается полностью. Со следующего месяца обязательство отпадает. Если ошибочно подали приложение, подайте новую декларацию с исправлениями.

Практические рекомендации

Прекратите оплачивать ЕСВ со следующего месяца после приобретения статуса. Не подавайте приложение за периоды освобождения. Регулярно проверяйте статус в Электронном кабинете плательщика. ФОПам с инвалидностью подайте документы в налоговую. Важно: освобождение касается только самого ФОПа. За нанятых работников ЕСВ оплачивается обязательно.

Выводы

ФОПы-пенсионеры имеют право на значительную льготу: освобождение от ЕСВ за себя. Эта льгота распространяется на пенсионеров по возрасту, по выслуге лет и лиц с инвалидностью. Однако они платят единый налог и военный сбор без льгот.   

Автор – Юлия Попадин, адвокат практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER».   Если возникли вопросы об налогообложении, применении льгот для пенсионеров-ФОПов, обжаловании решений органов, перерасчете пенсии или других вопросов – обращайтесь к нашей команде профессионалов в области налогового и таможенного права.