Пенсіонери-ФОПи та ЄСВ: чи повинні сплачувати всі податки

З 1 січня 2025 року сплата єдиного соціального внеску стала обов’язковою для більшості фізичних осіб-підприємців після тривалого періоду добровільності. Мінімальний розмір становить 1760 гривень на місяць. Однак законодавство передбачає важливі винятки для пенсіонерів. Розберемося детально, які податки та внески мають сплачувати ФОПи-пенсіонери.​

Звільнення від ЄСВ: головна пільга

Законодавство України визначає три категорії підприємців, звільнених від ЄСВ за себе: пенсіонери за віком (незалежно від виду пенсії), пенсіонери за вислугою років (військовослужбовці, педагоги, правоохоронці та інші), особи з інвалідністю всіх груп з пенсією або соціальною допомогою.​

Ключова вимога: пенсія виплачується згідно з українським законодавством. Якщо пенсія від іншої держави, звільнення не застосовується.​

Автоматичне застосування та винятки

У більшості випадків повідомляти податкову не потрібно. Пенсійний фонд та податкова служба обмінюються інформацією автоматично. Винятки – ФОПи з інвалідністю, які отримують соціальну допомогу. Вони самостійно підтверджують статус копією довідки МСЕК (до 1 січня 2025 року) або витягом із рішення експертної команди. Перевіріть статус в Електронному кабінеті платника.​

З якого моменту діє звільнення

Якщо ФОП набув статусу пенсіонера посередині року, ЄСВ сплачується повністю (1760 гривень) за той місяць. Звільнення діє з наступного місяця. Наприклад, якщо вийшов на пенсію 15 липня, ЄСВ платять за липень повністю, з серпня звільнення почнеться.​

Єдиний податок та військовий збір

Звільнення від ЄСВ не означає звільнення від інших платежів. Законодавство не передбачає пільг на єдиний податок для пенсіонерів. Вони платять його у повному обсязі залежно від групи.​

Ставки єдиного податку у 2025 році: перша група – 302,80 гривні/місяць; друга група – 1600 гривень/місяць; третя група – 3–5% від доходу. Військовий збір: перша та друга групи – 800 гривень/місяць; третя група – 1% від доходу.​

Підприємець-пенсіонер на другій групі щомісяця платить: податок 1600 гривень + збір 800 гривень = 2400 гривень. Але звільнен від ЄСВ (1760 гривень). Економія за рік: понад 21 тисячу гривень.

Добровільна сплата ЄСВ та перерахунок пенсії.  Законодавство дозволяє добровільну сплату. Вона не змінює розмір призначеної пенсії, але враховується при перерахунках для працюючих пенсіонерів. Перерахунок проводиться, якщо набрано мінімум 24 місяці стажу, автоматично раз на рік з 1 квітня. Рішення залежить від індивідуальних обставин.​

Звітність для ФОПів-пенсіонерів.  ФОПи-пенсіонери не подають Додаток 1 (щодо ЄСВ). За місяць набуття статусу ЄСВ платять повністю. З наступного місяця обов’язок відпадає. Якщо помилково подали додаток, подайте нову декларацію з виправленнями.​

Практичні рекомендації.  Припиніть сплачувати ЄСВ з місяця після набуття статусу. Не подавайте додаток за періоди звільнення. Регулярно перевіряйте статус в Електронному кабінеті платника. ФОПам з інвалідністю подайте документи в податкову. Важливо: звільнення стосується лише ФОПа. За найманих працівників ЄСВ платять обов’язково.​

Висновки

ФОПи-пенсіонери мають право на суттєву пільгу: звільнення від ЄСВ за себе. Ця пільга поширюється на пенсіонерів за віком, за вислугою років та осіб з інвалідністю. Однак вони платять єдиний податок та військовий збір без пільг.​

Автор – Юлія Попадин, адвокат практики податкового та митного права Адвокатського об’єднання «Юридична компанія «WINNER».

Якщо виникли питання щодо оподаткування, застосування пільг, оскарження рішень органів, перерахунку пенсії чи інших питань – звертайтесь до нашої команди професіоналів у сфері податкового та митного права.