Налоговая социальная льгота в 2026 году: размеры и предельный доход

Налоговая социальная льгота (НСЛ) в 2026 году останется важным инструментом снижения налоговой нагрузки на наемных работников, однако воспользоваться ею смогут только те, чей месячный доход находится «в пределах» предельной суммы и при условии соблюдения формальных требований Налогового кодекса Украины. В 2026 году базовый размер НСЛ составляет 1 664 грн, а предельный доход для ее применения — 4 660 грн в месяц.​

Сущность НСЛ и ее правовая основа
Налоговая социальная льгота — это право плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ) уменьшить свой облагаемый месячный доход из заработной платы на установленную сумму, что фактически уменьшает сумму НДФЛ к уплате. Право на НСЛ предусмотрено ст. 169 Налогового кодекса Украины и реализуется через работодателя, который применяет льготу при начислении заработной платы.​

НСЛ применяется исключительно к доходу в виде заработной платы (и приравненных к ней выплат) и только по одному месту работы, которое работник выбирает как основное. Для ее получения работник подает работодателю заявление о применении НСЛ и при необходимости — подтверждающие документы (например, свидетельства о рождении детей, документы об инвалидности и т.п.).​

Прожиточный минимум и формула расчета
Ключевой базой для определения размера НСЛ является прожиточный минимум для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного года. На 1 января 2026 года прожиточный минимум для трудоспособных лиц установлен в размере 3 328 грн.​

Базовая НСЛ равна 50% прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января года, то есть формула имеет вид: НСЛ = прожиточный минимум × 50%. Учитывая, что в 2026 году прожиточный минимум составляет 3 328 грн, размер базовой НСЛ равен 1 664 грн (3 328 × 50%).​

Размеры НСЛ в 2026 году
В 2026 году применяется несколько видов налоговой социальной льготы в зависимости от категории плательщика налога. Базовая НСЛ (100%) составляет 1 664 грн и применяется к «обычным» плательщикам, которые соответствуют общим критериям, установленным п.п. 169.1.1 НКУ.​

Для отдельных социально уязвимых категорий, определенных в п.п. 169.1.3 НКУ (в частности, одинокие родители, опекуны, отдельные категории лиц с инвалидностью, участники боевых действий и т.п.), установлена повышенная НСЛ в размере 150% базовой, то есть 2 496 грн. Существует также повышенная НСЛ в размере 200% базового размера (3 328 грн), которая применяется к еще более узкому кругу плательщиков, перечисленных в п.п. 169.1.3 НКУ (например, отдельные категории лиц с инвалидностью вследствие войны, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы и другие).​

Отдельный блок составляет так называемая «детская» НСЛ, предоставляемая одному из родителей (или опекуну) на каждого ребенка до 18 лет, при этом базовая сумма НСЛ применяется кратно количеству детей. Для второго из родителей, который не пользуется «детской» НСЛ, действуют общие правила и обычный предельный доход.​

Предельный доход для применения НСЛ
Налоговую социальную льготу можно применить только тогда, когда месячный доход в виде заработной платы не превышает специальный предельный размер. Формула предельного дохода установлена абз. первым п.п. 169.4.1 НКУ: прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1 января года × 1,4 с последующим округлением до ближайших 10 грн.​

В 2026 году предельный доход для применения НСЛ составляет 4 660 грн в месяц (3 328 × 1,4 = 4 659,2, что после округления дает 4 660 грн). Если начисленная работнику заработная плата в конкретном месяце превышает 4 660 грн, право на НСЛ за этот месяц утрачивается, и весь доход облагается НДФЛ без уменьшения на сумму льготы.​

Для одного из родителей, который пользуется «детской» НСЛ, предельный доход увеличивается кратно количеству детей: предельный доход = 4 660 грн × количество детей. Другой из родителей, не применяющий НСЛ на детей, ориентируется на обычный предельный доход 4 660 грн независимо от количества детей в семье.​

Практические последствия для работников и работодателей
Для работника НСЛ означает меньшую сумму НДФЛ и несколько большую «чистую» зарплату на руки, но только в пределах относительно невысоких доходов. Например, если зарплата работника составляет 4 500 грн и он имеет право на базовую НСЛ 1 664 грн, база для НДФЛ составит только 2 836 грн (4 500 – 1 664), что уменьшает налог по сравнению с налогообложением полной суммы.​

Для работодателя применение НСЛ — это вопрос правильной организации кадрового и налогового учета: необходимы заявления, подтверждающие документы и корректный расчет НДФЛ каждый месяц с учетом предельного дохода. Особое внимание следует уделять работникам с неполной занятостью, совместителям, а также тем, кто претендует на повышенные или «детские» льготы, — ошибки могут привести к доначислению НДФЛ, штрафам и спорам с налоговыми органами.​

Если у вас возникают вопросы или проблемы, связанные с применением налоговой социальной льготы в 2026 году, определением права на льготу для конкретных категорий работников, расчетом предельного дохода или исправлением допущенных ошибок в начислении НДФЛ, обращайтесь за профессиональной консультацией к специалисту по налогообложению или бухгалтерскому учету, который поможет оценить риски и выбрать оптимальное решение с учетом актуальных разъяснений контролирующих органов.​

Автор – Юлия Попадин, адвокат практики налогового и жилищного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER».