Маркетплейсы обяжут отчитываться в налоговую о доходах продавцов

В 2025 году Украина существенно изменила подход к контролю за доходами физических лиц, осуществляющих продажу товаров и услуг через маркетплейсы. Законопроект, готовящийся к внедрению, обяжет маркетплейсы отчитываться в налоговую службу о доходах продавцов. Это переход к новой эпохе цифрового налогового надзора, который затронет как крупные платформы (OLX, Prom.ua, Rozetka, Amazon, Etsy, Instagram, TikTok), так и мелких пользователей-«непрофессионалов».

Причины и международный контекст
Усиление налогового контроля над маркетплейсами в Украине обусловлено интеграцией в ЕС и требованиями Глобального форума ОЭСР об автоматическом обмене информацией, а также взрывным ростом электронной коммерции: не менее 30% оборота товаров и услуг переместилось в онлайн-сектор.

Суть законопроекта: кто и что должен подавать
Законопроект вводит новый порядок налогообложения доходов физических лиц–продавцов на цифровых платформах. Основные положения:

• Платформа (маркетплейс) становится налоговым агентом, а не просто посредником;
• С 2026 года каждый оператор платформы ежегодно до 31 января подает в налоговую отчет о доходах пользователей за предыдущий год;
• В отчёте — суммы, полученные «подотчётными продавцами», их регистрационные данные и реквизиты спецсчетов;
• Банки предоставляют налоговой информацию о движении средств по запросу.

Кто попадает под действие: критерии «подотчетного продавца»
Изменения касаются физических лиц, которые:

• получают оплату за товары/услуги онлайн (OLX-доставка, Prom-оплата, NovaPay и др.);
• не являются ФЛП, не используют наемный труд и не занимаются акцизной деятельностью;
• не превышают 5 млн грн годового дохода;
• открыли отдельный счет для операций;
• не находятся под санкциями.

Налоги и ставки
Для добросовестных плательщиков (по критериям) — льготная ставка: 5% НДФЛ + 5% военный сбор. Иначе — 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора. Если прибыль получена с нарушением правил, налоговая может доначислить и оштрафовать до 23% всей суммы.

Фискальный чек и учет
С 1 марта 2025 года все платежные системы для маркетплейсов обязаны формировать фискальные чеки и передавать их в налоговую. Платформы контролируют идентификацию продавцов, учет операций, вход/выход, активность и тип транзакций.

Что считается «отчетной деятельностью»

• Сдача в аренду жилой/коммерческой недвижимости, транспорта
• Личные услуги (консультации, обучение, фриланс)
• Продажа товаров, в том числе б/у вещей через сервисы

Практические последствия

• Даже единичная продажа (например, обуви или телефона) считается доходом, подлежащим декларированию;
• Для избежания претензий — корректно указывать доход или регистрироваться как ФЛП;
• Скрыть продажи и поступления на карту всё сложнее — данные объединяются автоматически.

Штрафы за нарушения
Платформа, не подавшая отчет до 31 января, — штраф до 100 минимальных зарплат (~800 000 грн). Для продавцов — расчетные доначисления, штрафы, блокировка счета, лишение права на льготы.

Международные стандарты
Украина синхронизирует налоговый контроль с практикой ЕС и ОЭСР (директива DAC7): автоматический обмен данными между странами. С 2027 года отчетность для маркетплейсов станет стандартом.

Выводы
Обязанность маркетплейсов отчитываться налоговым органам — это признак цифровой эпохи, который упростит администрирование, увеличит поступления и минимизирует «тень». Продавцам нужно заранее готовиться: вести учет, открывать спецсчета и оформлять операции прозрачно. Честный учет — залог безопасного бизнеса на маркетплейсе.

Автор — Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания WINNER».