Маркетплейси зобов’яжуть звітувати Податковій про доходи продавців

У 2025 році Україна суттєво змінила підхід до контролю за доходами фізичних осіб, які здійснюють продаж товарів і послуг через маркетплейси. Законопроєкт, що готується до впровадження, зобов’яже маркетплейси звітувати Податковій службі (ДПС) про доходи продавців. Це перехід до нової епохи цифрового податкового нагляду, що вплине як на великі платформи (OLX, Prom.ua, Rozetka, Amazon, Etsy, Instagram, TikTok), так і на дрібних користувачів-«непрофесіоналів».

Причини та міжнародний контекст.  Посилення податкового контролю над маркетплейсами в Україні викликане двома основними чинниками. По-перше, це умови інтеграції до ЄС і виконання вимог Глобального форуму ОЕСР щодо автоматичного обміну інформацією. По-друге, динамічна цифровізація економіки й вибухове зростання електронної комерції: за оцінками експертів, не менш ніж 30% обігу товарів і послуг вже перемістилося в онлайн-сектор.

Суть законопроєкту: хто і що має подавати.  Проєкт Закону запроваджує новий порядок оподаткування доходів фізичних осіб—продавців, які отримують виручку через цифрові платформи. Основні положення:

• Платформа (маркетплейс) стає податковим агентом, а не просто посередником між продавцем і покупцем.
• З 2026 року кожен оператор платформи щороку (до 31 січня) має подавати до ДПС звіт про доходи своїх користувачів за попередній рік.
• Звіт міститиме інформацію про суми, отримані «підзвітними продавцями», а також їхні реєстраційні дані й реквізити спеціальних банківських рахунків.
• Банки надаватимуть на запит ДПС інформацію про рух коштів.

Хто підпадає під дію: критерії «підзвітного продавця». Зміни стосуються фізичних осіб, які:

• отримують оплату за товар/послуги через інтернет (OLX-доставка, Prom-оплата, NovaPay тощо);
• не є ФОП, не використовують найману працю й не здійснюють акцизної діяльності;
• не перевищують обсягу доходу 5 млн грн за рік;
• відкрили окремий банківський рахунок для проведення операцій;
• не перебувають під санкціями.

Податки та ставки.  Концепція передбачає для добросовісних платників (що відповідають критеріям) пільгову ставку оподаткування — 5% ПДФО + 5% військовий збір. Для всіх, хто не потрапляє під пільговий порядок — 18% ПДФО і 1,5% військового збору. Якщо прибуток отримано в обхід правил (без офіціального рахунку, з приховуванням обсягу), податкова має повне право нарахувати донарахування та штрафи до 23% усієї суми.

Фіскальний чек та облік: прийом платежів під контролем.  З 1 березня 2025 року всі платіжні системи, які здійснюють розрахунки для маркетплейсів, зобов’язані формувати фіскальні чеки та передавати ці дані на сервери ДПС. Крім того, маркетплейси повинні здійснювати комплексну перевірку осіб-партнерів: ідентифікація, облік операцій, подача інформації про вхід і вихід продавця, його активність і природу транзакцій.

Що вважається «звітною діяльністю» згідно законопроєкту

• Надання в оренду житлової, комерційної нерухомості, транспортних засобів
• Особисті послуги (консультації, навчання, фріланс)
• Продаж товарів, у тому числі вживаних речей через спеціалізовані сервіси

Практичні наслідки для продавців.  Зміни мають декілька практичних аспектів:

• Навіть одноразовий продаж однієї речі (наприклад, взуття чи смартфона) при оплаті карткою може вважатися доходом, що підлягає декларуванню й оподаткуванню.
• Для уникнення претензій фізособа має або коректно відобразити доходи та сплатити податки, або зареєструватися як ФОП.
• Приховати продажі й надходження на карту стає дедалі важче — дані з платіжних систем та маркетплейсів автоматично об’єднуватимуться і деталізуватимуться.

Покарання за порушення.  Оператори платформ, які не подадуть звіт до 31 січня, можуть отримати штраф до 100 мінімальних зарплат (близько 800 000 грн). Для продавців—розрахункові донарахування, штрафи, можливість блокування їхнього банківського рахунку, позбавлення права на пільговий режим.

Міжнародні стандарти та перспектива для України.  Україна фактично синхронізує системи податкового контролю із практикою ЄС та ОЕСР (на кшталт директиви DAC7), які передбачають тісний автоматичний обмін даними між державами. З 2027 року обов’язкове звітування для маркетплейсів стане новим стандартом, заохочуючи громадян до прозорості доходів.

Висновки.  Обов’язок маркетплейсів звітувати до податкових органів — неминучий результат цифрової трансформації, що спростить адміністрування, збільшить надходження до бюджету й мінімізує тіньові обороти. Онлайн-продавці мають заздалегідь готуватися до нових правил: відкривати спеціальні рахунки, вести облік операцій, оформляти необхідні документи й стежити за новинами податкового законодавства. Чесний облік стає головною запорукою безпечного бізнесу на маркетплейсі.

Автор – Максим Багнюк, керівник практики податкового та митного права Адвокатського обʼєднання «Юридична компанія «WINNER».