Кто имеет право на налоговую скидку и как её получить

Система налогообложения в Украине предусматривает возможность возврата части уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в виде налоговой скидки. Это — распространённая мировая практика социальной поддержки граждан, позволяющая компенсировать часть расходов на определённые государством цели. Последние изменения налогового законодательства детализировали перечень расходов, по которым граждане могут получить скидку, а также процедуры подачи декларации. Эта статья подробно раскрывает вопросы, кто и в каких ситуациях имеет право на налоговую скидку и как воспользоваться этим правом в 2025 году.

Правовая основа налоговой скидки
Понятие и механизм предоставления налоговой скидки закреплены в статье 166 Налогового кодекса Украины. Скидка рассматривается как сумма (определённая и подтверждённая документально), на которую разрешается уменьшить годовую налогооблагаемую базу. То есть, уплаченный НДФЛ может частично возвращаться плательщику, если в отчётном году были понесены расходы по предусмотренным направлениям.

Кто имеет право на налоговую скидку
Право на скидку имеют граждане Украины — физические лица, которые:

• получали доход в виде заработной платы или приравненных доходов, с которых исправно уплачивали НДФЛ;
• в отчётном году фактически несли расходы, определённые Налоговым кодексом;
• имеют идентификационный (регистрационный) номер налогоплательщика;
• могут подтвердить эти расходы соответствующими документами.

Важно: получателями скидки не могут быть военнослужащие (их денежное обеспечение не является заработной платой в смысле НКУ), лица, не имеющие официального дохода в виде зарплаты с уплатой НДФЛ, а также те, кто не может документально подтвердить свои расходы.

Перечень расходов, дающих право на скидку
Вот основные направления расходов, по которым разрешается получить налоговую скидку в 2025 году (по расходам 2024 года):

1. Проценты по ипотечному кредиту, если жилье определено как основное место жительства.
2. Благотворительные взносы и пожертвования зарегистрированным некоммерческим организациям.
3. Расходы на оплату обучения в украинских учреждениях образования (любой формы собственности) — как собственное, так и детей или других членов семьи первой степени родства.
4. Взносы по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению.
5. Суммы, уплаченные за вспомогательные репродуктивные технологии или государственные услуги, связанные с усыновлением.
6. Расходы на переоборудование транспортного средства для использования альтернативного топлива.
7. Расходы на приобретение доступного жилья по государственным программам, погашение льготного ипотечного кредита.
8. Арендная плата за жильё (только для внутренне перемещённых лиц, не имеющих собственного жилья).
9. Расходы на приобретение акций компаний-резидентов Дия Сити — исключительно при определённых условиях.

Особый порядок действует для скидки за обучение: компенсировать часть расходов могут как сам студент, так и его родители, муж или жена, если они официально работают и платят НДФЛ. Форма обучения, возраст ребёнка, степень получаемого образования и форма собственности учреждения значения не имеют.

Какие расходы не уменьшают НДФЛ
В налоговую скидку не включаются расходы, произведённые за счёт бюджета или работодателя, расходы за рубежом (кроме отдельных случаев), а также те, что не подтверждены соответствующими документами. Также скидка не переносится на последующие годы — если заявление не подано вовремя, право на скидку за прошлый год теряется.

Как оформить и получить налоговую скидку – пошаговый алгоритм

1. Сбор документов.
   • Копии платёжных документов (квитанции, чеки, платёжные поручения);
   • Договоры на соответствующие услуги или приобретения (например, с учебным заведением, банком, страховой компанией и др.);
   • Документы, подтверждающие степень родства (если расходы направлены на детей или других лиц);
   • Копия ИНН и паспорта.
2. Заполнение декларации о имущественном состоянии и доходах.
   • Декларация подаётся за прошлый год (в 2025 году — за расходы 2024 года).
   • Обратить внимание на правильность заполнения разделов по расходам, которые подлежат скидке.
3. Подача декларации:
   • Лично в налоговом органе по месту регистрации;
   • Почтой с уведомлением о вручении;
   • Через электронный кабинет налогоплательщика (с электронной подписью).
4. Ожидание решения.
   • После проверки документов налоговая служба осуществляет перерасчёт;
   • Соответствующая сумма возвращается на банковский счёт плательщика.

Срок подачи заявления на налоговую скидку
Документы необходимо подать с 1 января по 31 декабря года, следующего за отчётным. То есть, по расходам 2024 года обращаться следует в 2025 году до 31 декабря. Пропуск срока лишает права вернуть НДФЛ за этот период.

Размеры и ограничения
Размер возврата зависит от вида расходов и установленных пределов в Налоговом кодексе. В частности, для скидки за уплату арендной платы для ВПЛ действует лимит — не более 30 минимальных зарплат в год (в 2024 году это 213 000 гривен). Для страхования жизни и негосударственных пенсий также есть определённые ограничения по сумме расходов. Для благотворительных взносов установлены долевые ограничения от дохода.

Типичные ошибки и ответы на вопросы
Распространенные ошибки — подача неполного пакета документов, указание расходов, не подпадающих под скидку, оформление декларации не до конца текущего года. Важно подтвердить все расходы первичными документами и предоставить копии вместе с декларацией.

Заключение
Механизм налоговой скидки позволяет украинцам частично вернуть уплаченный НДФЛ и тем самым сэкономить на важных расходах — обучение, ипотека, страхование, благотворительность и т.д. Оформление скидки не является сложной бюрократической процедурой, но требует внимания и сбора документов. Гражданам необходимо следить за изменениями в законодательстве и не пропускать сроки подачи декларации, чтобы воспользоваться законной финансовой поддержкой государства.
Рекомендуется заблаговременно консультироваться с налоговыми консультантами или использовать сервисы электронного кабинета налогоплательщика, чтобы избежать ошибок и обеспечить возврат причитающейся суммы НДФЛ в установленные законом сроки.

Автор — Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER».