Хто має право на податкову знижку та як її отримати

Система оподаткування в Україні передбачає можливість повернення частини сплаченого податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у вигляді податкової знижки. Це – поширена світова практика соціальної підтримки громадян, яка дозволяє компенсувати частину витрат на визначені державою цілі. Останні зміни податкового законодавства деталізували перелік витрат, за якими громадяни можуть отримати знижку, а також процедури подання декларації. Ця стаття детально розкриває питання, хто і в яких ситуаціях має право на податкову знижку та як скористатися цим правом у 2025 році.

Правова основа податкової знижки

Поняття і механізм надання податкової знижки закріплені у статті 166 Податкового кодексу України. Знижка розглядається як сума (визначена та підтверджена документально), на яку дозволяється зменшити річну оподатковувану базу. Тобто, сплачений ПДФО може частково повертатися платнику, якщо той у звітному році поніс витрати за передбаченими напрямками.

Хто має право на податкову знижку

Право на знижку мають громадяни України – фізичні особи, які:

• отримували дохід у вигляді заробітної плати або прирівняних доходів, з яких справно сплачували ПДФО;
• у звітному році фактично несли витрати, визначені Податковим кодексом;
• мають ідентифікаційний (реєстраційний) номер платника податків;
• могуть підтвердити ці витрати відповідними документами.

Важливо: отримувачами знижки не можуть бути військовослужбовці (їхнє грошове забезпечення не є заробітною платою у сенсі ПКУ), особи, які не мають офіційного доходу у вигляді зарплати із сплатою ПДФО, та ті, хто не може документально підтвердити свої витрати.

Перелік витрат, які дають право на знижку

Ось основні напрями витрат, на які дозволяється отримати податкову знижку у 2025 році (за витратами 2024 року):

1. Відсотки по іпотечному кредиту, якщо житло визначене як основне місце проживання.
2. Благодійні внески та пожертвування зареєстрованим неприбутковим організаціям.
3. Витрати на оплату навчання в українських закладах освіти (будь-якої форми власності) — як своє, так і дітей або інших членів сім’ї першого ступеня споріднення.
4. Внески за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески за недержавним пенсійним забезпеченням.
5. Суми, сплачені за допоміжні репродуктивні технології або державні послуги, пов’язані з усиновленням.
6. Витрати на переобладнання транспортного засобу для використання альтернативного палива.
7. Витрати на придбання доступного житла за державними програмами, погашення льготного іпотечного кредиту.
8. Орендна плата за житло (тільки для внутрішньо переміщених осіб, що не мають власного житла).
9. Витрати на придбання акцій компаній-резидентів Дія Сіті — виключно за певних умов.

Особливий порядок діє для знижки за навчання: компенсувати частину витрат можуть як сам студент, так і його батьки, чоловік або дружина, якщо вони офіційно працюють і сплачують ПДФО. Форма навчання, вік дитини, ступінь здобутої освіти та форма власності вишу не мають значення.

Які витрати не знижують ПДФО

Не включають до податкової знижки витрати, здійснені за рахунок бюджету або роботодавця, витрати за кордоном (крім окремих випадків), а також ті, що не підтверджені відповідними документами. Також знижка не переноситься на наступні роки — якщо заяву не подано вчасно, право на знижку за минулий рік втрачається.

Як оформити та отримати податкову знижку – покроковий алгоритм

1. Збір документів.
   • Копії платіжних документів (квитанції, чеки, платіжні доручення);
   • Договора про відповідні послуги чи придбання (наприклад, з навчальним закладом, банком, страховою компанією тощо);
   • Документи, що підтверджують ступінь споріднення (якщо витрати спрямовані на дітей чи інших осіб).
   • Копія ідентифікаційного коду та паспорта.
2. Заповнення декларації про майновий стан і доходи.
   • Декларація подається за минулий рік. Тобто, у 2025 році – за витратами 2024 року.
   • Зверніть увагу на правильність заповнення розділів щодо витрат, які підлягають знижці.
3. Подача декларації:
   • Особисто в податковому органі за місцем реєстрації;
   • Поштою із повідомленням про вручення;
   • Через електронний кабінет платника податків (із електронним підписом).
4. Очікування рішення.
   • Після перевірки документів податкова служба здійснює перерахунок;
   • Відповідна сума повертається на банківський рахунок платника.

Строк подачі заяви на податкову знижку

Документи необхідно подати з 1 січня до 31 грудня року, що настає за звітним. Тобто, за витратами 2024 року звертатись варто у 2025 році до 31 грудня. Пропущення строку позбавляє права повернути ПДФО за цей період.

Розміри та обмеження

Розмір повернення залежить від виду витрат та встановлених лімітів у Податковому кодексі. Зокрема, для знижки за сплату орендної плати для ВПО діє ліміт – не більше 30 мінімальних зарплат на рік (у 2024 це 213,000 гривень). Для страхування життя та недержавних пенсій також діють певні обмеження на суму витрат. Благодійні внески мають встановлені межі частки доходу.

Типові помилки та відповіді на запитання

Поширені помилки – подання неповного пакету документів, зазначення витрат, що не підлягають знижці, оформлення декларації не до кінця поточного року. Важливо підтвердити усі витрати первинними документами й надати копії разом із декларацією.

Висновок

Механізм податкової знижки дозволяє українцям частково повернути сплачений ПДФО і таким чином заощадити на важливих витратах – навчання, іпотека, страхування, благодійність тощо. Оформлення знижки не є складною бюрократичною процедурою, але потребує уважності та збирання документів. Громадянам варто стежити за змінами в законодавстві та не пропускати строків подання декларації, щоб скористатися законною фінансовою підтримкою держави.

Варто завчасно консультуватися з податковими консультантами або скористатися сервісами електронного кабінету платника, щоб уникнути помилок і забезпечити повернення належної суми ПДФО протягом законодавчо визначених строків.

Автор – Максим Багнюк, керівник практики податкового та митного права Адвокатського обʼєднання «Юридична компанія «WINNER».