ПДВ для ФОП с 2027 года: как не потерять бизнес

Дискуссия о введении НДС для ФОПов с «крупными» оборотами переходит от слухов к конкретным законопроектам: Минфин предлагает поднять порог обязательной НДС‑регистрации до 4 млн грн годового дохода с 1 января 2027 года, поэтому времени на подготовку немного, но общая логика реформ уже понятна.

Что изменится с 2027 года
Ключевое новшество — новый единый порог для обязательной регистрации плательщиком НДС: 4 000 000 грн годового дохода вместо действующего 1 млн грн. Этот порог планируют сделать одинаковым как для ФОПов, так и для юрлиц, независимо от того, работают ли они на упрощённой системе или на общей. Если предприниматель (ФОП или юрлицо) превышает лимит 4 млн грн за 12‑месячный период, он обязан стать плательщиком НДС и работать по общим правилам этого налога. Сценарий «я на едином налоге, поэтому НДС ко мне не относится» больше не сработает; статус упрощенца перестаёт быть «щитком» от НДС при больших оборотах.

Автоматическая регистрация и «мягкий старт»
«Мягкий старт» НДС предусматривает автоматическую регистрацию ФОПов плательщиками НДС по данным отчётности за 2025–2026 годы, без заявления предпринимателя, а попытки искусственно занизить оборот могут не сработать. Первый квартал 2027 года будет адаптационным, а со второго квартала символические штрафы в 1 грн за первые нарушения постепенно заменят полные штрафы Кодекса.

Кого именно затронет НДС: ФОПы и группы
Несмотря на заголовки про «НДС для всех ФОПов», речь не о тотальном налогообложении, а о предпринимателях с оборотом выше установленного порога. По действующей логике Национальной стратегии доходов и проектов Минфина, «в зону риска» попадают прежде всего ФОПы второй и третьей групп, работающие в товарном бизнесе, B2B‑услугах, IT и других высокодоходных сегментах. В то же время ФОПы с оборотом до 4 млн грн в год сохранят право работать без НДС, продолжая платить единый налог по ставке 5% (такие нормы фигурируют в пояснениях к законопроекту и профильных обзорах). Для тех, кто превышает порог и становится плательщиком НДС, предусмотрен переход на ставку 3% единого налога плюс 20% НДС, что значительно меняет экономику бизнеса.

Почему государство и МВФ настаивают на НДС для ФОПов
Государство продвигает НДС для ФОПов по требованию МВФ и для выравнивания условий: крупные ФОП‑упрощенцы сейчас могут работать без обязательного НДС, тогда как юрлица с теми же оборотами налог платят. Ожидаются дополнительные десятки миллиардов гривен поступлений ежегодно и перекрытие схем «дробления» бизнеса на множество ФОПов и использования упрощёнки в крупных B2B‑цепочках.

Плюсы и минусы новых порогов для малого бизнеса
Для микробизнеса новый порог в 4 млн грн — скорее послабление, чем угроза. Если сейчас формальный порог НДС составляет 1 млн грн, то после реформы значительная часть микробизнеса вообще выйдет из зоны обязательной НДС‑регистрации. Это соответствует и риторике Минфина: защитить самых маленьких игроков, сосредоточившись на ФОПах с оборотами, близкими к среднему бизнесу. Для средних ФОПов ситуация сложнее: с одной стороны, НДС означает дополнительный учёт, отчётность, кассовые разрывы и потребность в квалифицированном бухгалтере; с другой — статус плательщика НДС может стать конкурентным преимуществом при работе с крупными клиентами, которые сами являются плательщиками НДС и заинтересованы в налоговом кредите.

Автоматизация и контроль: почему «схемы» будут работать хуже
Реформа НДС для ФОПов идёт «в пакете» с цифровизацией: РРО, банковский мониторинг и е‑сервисы ГНС позволят налоговой почти в реальном времени видеть обороты и фиксировать превышение порога 4 млн грн. На этом фоне схемы вроде дробления бизнеса на несколько ФОПов, смешивания личных и предпринимательских средств или занижения выручки становятся гораздо более рискованными, поскольку данные РРО, банков и отчётности будут сводиться вместе и могут привести к доначислению НДС и более масштабным проверкам.

Что изменится для ставок и режимов налогообложения
Введение НДС для части ФОПов вписывается в общую реформу упрощённой системы на 2025–2027 годы. Среди планируемых изменений — объединение второй и третьей групп в единый режим, дифференцированные ставки налогообложения в зависимости от оборота и видов деятельности, а также автоматизация получения статуса ФОП через банк. В этом контексте ставка 5% без НДС, по прогнозам аналитиков, останется для тех, кто укладывается в предел 4 млн грн, тогда как плательщики НДС будут работать по ставке 3% плюс 20% НДС. Для ФОПов, работающих с плательщиками НДС, это частично компенсируется возможностью формировать налоговый кредит, но для бизнеса с преимущественно «физическим» потребителем (B2C) вопрос перестройки цен и маржи станет критическим.

Стратегия ФОПов: готовиться к НДС или «вписываться в лимит»
Предприниматели с оборотом около 4 млн грн оказываются перед выбором: искусственно сдерживать рост, чтобы оставаться без НДС, или принять новые правила и строить более зрелую финансовую модель с учётом НДС. Для ФОПов с прогнозным оборотом 4–8/10 млн грн чаще выгоднее заранее готовиться к статусу плательщика НДС: пересматривать цены и расходы, рассматривать переход в форму юрлица и по возможности перекладывать часть НДС‑нагрузки на контрагентов либо компенсировать её за счёт эффективности.

Что ФОПам делать уже сейчас
Хотя формальный старт изменений запланирован на 2027 год, подготовительный период фактически уже начался. Практический чек‑лист выглядит так: проанализировать обороты за 2024–2025 годы и прогноз на 2026–2027‑й, чтобы понять, попадёте ли вы в зону свыше 4 млн грн; навести порядок в учёте, разделить личные и предпринимательские операции, использовать прозрачные инструменты приёма платежей (эквайринг, счёт ФОП, РРО); промоделировать варианты работы «с НДС» и «без НДС» с учётом изменения цен, чистого дохода и отношений с клиентами и поставщиками; оценить, не является ли для вас логичным следующим шагом переход в формат ООО с полноценным бухгалтерским сопровождением. Рассматривать НДС для ФОПов как «конец упрощёнки» — ошибочный взгляд: речь скорее о дифференциации, когда микробизнес до 4 млн грн сохраняет простой режим без НДС, а предприниматели с большими оборотами постепенно переходят в более формализованный, но предсказуемый налоговый контур.

Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с новыми правилами НДС для ФОПов, оценкой риска перехода порога 4 млн грн, выбором между упрощёнкой и работой с НДС или планированием структуры бизнеса под реформу 2025–2027 годов, имеет смысл обратиться за индивидуальной консультацией с учётом специфики вашей деятельности.

Автор – Юлия Попадин, адвокат практики налогового и жилищного права Адвокатского объединения «Юридическая компания “WINNER”».