Дробление бизнеса и банковский мониторинг

Каждый год в Украине выявляются миллиардные оборотные операции, связанные с так называемым «дроблением бизнеса». Речь идет о искусственном разделении крупных прибыльных компаний на сотни физических лиц-предпринимателей (ФЛП), которые работают преимущественно на первой группе единого налога и имеют право на упрощенную систему налогообложения. Таким образом бизнесмены пытаются уклониться от уплаты налога на прибыль, НДС и часто вывести наличные за пределы легальной системы.

Определение и суть дробления бизнеса
Дробление бизнеса — это реорганизация единого коммерческого предприятия на множество отдельных юридических лиц или ФЛП с целью минимизации налоговой нагрузки. На практике это выглядит так: крупный розничный магазин или сеть ресторанов вместо одной компании регистрируется как несколько сотен ФЛП. Официально каждый из них работает на первой группе единого налога, платит минимальные налоги и не обязан выдавать кассовые чеки. На деле же все эти ФЛП — сотрудники одной материнской компании, которая управляет их операциями и получает прибыль.

Главная цель дробления — налоговая оптимизация. Вместо того чтобы платить:

• налог на прибыль (18–25% в зависимости от размера прибыли);
• налог на добавленную стоимость (20%);
• военный сбор (1,5%);
• социальные взносы,

компания привлекает ФЛП, которые платят только единый налог первой группы (от 94 до 110 гривен в месяц в 2025 году). Разница в налоговой нагрузке составляет десятки миллионов гривен в год.

Госслужба финансового мониторинга Украины в 2025 году выявила миллиардные обороты и многочисленные группы ФЛП, задействованные в схемах дробления. Схемы охватывают разные сектора экономики: ритейл электроники, продуктов, одежды, обуви, гостинично-ресторанный и туристический бизнес.

Виды дробления и типовые схемы
Дробление бизнеса осуществляется в разных формах, каждая из которых имеет свои особенности:

• Вертикальное дробление. Одна большая компания делится на множество мелких ФЛП, каждый из которых выполняет свою функцию (один получает товар, второй продает, третий рассчитывается с поставщиками). Это усложняет обнаружение цепочки операций.
• Горизонтальное дробление. Крупная сеть магазинов регистрируется как сотни отдельных ФЛП-продавцов на каждую точку. На бумаге они самостоятельны, но реально действуют под единой системой управления.
• Операционное дробление (фрагментация платежей). Вместо одной крупной операции, которая превысила бы порог мониторинга (400 тыс. грн), её разбивают на сотни мелких платежей (например, 675 тыс. разбивается на 15 платежей по 45 тыс.). Это позволяет избежать автоматической регистрации.
• Наличные схемы вывода денег. Платежи между ФЛП (или между ФЛП и материнской компанией) осуществляются наличными, чтобы минимизировать следы. Снятая наличность хранится дома или в офисе.
• Фиктивное дробление с посредниками. Материнской компанией руководят истинные бенефициары, но счетами ФЛП управляют доверенные лица, зачастую не зная о настоящих схемах. Это переносит ответственность на номинальных руководителей.

Как банки выявляют дробление: механизм мониторинга
Современные банки Украины применяют автоматизированные алгоритмы для анализа клиентов:

Этап 1: Автоматический анализ:

• Количество входящих операций. Если у ФЛП раньше было 5–10 платежей в месяц, а стало 100–200, это фиксирует систему.
• Размеры платежей. Если поступают частые регулярные платежи на 45, 50 или 100 тысяч (когда превышение 400 тыс. было бы подозрительно), система уведомляет операционистов.
• Баланс на счете. Если конец дня на счету всегда 0 — счет просто “транзит”.
• Отправители/получатели. Если средства приходят от одной компании (материнской), а выводятся третьей стороне — подозрение.
• Характер бизнеса. Если ФЛП зарегистрирован как турфирма, но получает платежи от магазинов, фиксируется несоответствие.

Этап 2: Ручной анализ инспекторами
После автоматических сигналов инспекторы мониторинга анализируют ситуацию индивидуально, запрашивают у ФЛП:

• Получает ли ФЛП платежи по заявленной деятельности?
• Исполняет ли реально работу или счет просто “проходной” для чужих средств?
• Может ли предоставить документы на предоставленные услуги?

Этап 3: Решение банка

• Запрос объяснений. Если нарушений мало — спрашивают объяснение.
• Усиленная проверка. В случае серьезных нарушений — требуют контракты, счета.
• Блокировка счета. Если признаки дробления критичны — счет блокируется без предупреждения.

Признаки и индикаторы дробления
НБУ рекомендует банкам следить за такими признаками:

• Аномальное увеличение операций, несоответствие прежним объемам/характеру;
• Операции к нулевому остатку (деньги поступили — тут же сняты);
• Однотипные платежи (например, несколько одинаковых сумм на счет или со счета);
• Фиктивные переводы между связанными группами лиц;
• Не совпадают КВЭДы (виды деятельности) и фактические операции;
• Фрагментация платежей (умышленное деление на суммы ниже порога мониторинга — пример: не одна операция на 550 тыс., а шесть по 92 тыс.);
• Управление счетом по доверенности, без участия ФЛП.

Штрафы и последствия для участников дробления

• Блокировка счета (без предупреждения);
• Передача данных в Госфинмон и налоговую, далее — проверки;
• Наложение штрафов: от 50% до 100% неуплаченных налогов; за неуплату НДС — 50% суммы + сам налог; за прибыль — до 50% суммы; за ложную отчетность;
• Уголовная ответственность: уклонение от налогов в особо крупном размере (превышение 2500 минимальных зарплат, около 42,5 млн грн в 2025г.), легализация доходов (отмывание денег), организация ОПГ;
• Для самих ФЛП — потеря дохода и невозможность обслуживать обязательства.

Механизм выявления на разных уровнях

• Уровень 1: Банк — автоматические алгоритмы и индивидуальная проверка.
• Уровень 2: Госфинмониторинг — анализ банковских отчетов, закономерности, передача в налоговую и силовые органы.
• Уровень 3: Налоговая и правоохранители — проверки, допросы, изъятие документов, расследования до уголовных дел.

Как избежать проблем с банковским мониторингом

1. Вести реальный бизнес — соответствовать профилю деятельности;
2. Хранить договоры, счета, акты — подтверждать каждую операцию;
3. Не разбивать крупные платежи намеренно;
4. Не держать счет “в нуле” — working capital должен быть виден банку;
5. Давать объяснения по запросу банка;
6. Поддерживать актуальный КВЭД/вид деятельности;
7. Не использовать доверенности на управление счетом, если это не абсолютно необходимо.

Выводы и прогнозы
Дробление бизнеса — масштабная проблема для налоговой системы Украины. Усиленный мониторинг приводит к блокировкам даже легитимных ФЛП, процент ошибок среди замороженных счетов достигает 10%.

Автор — Юлия Попадин, адвокат практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER».
Если у вас возникли вопросы по мониторингу, защите счетов, оспариванию решений банков и налоговых органов, ведению бизнеса в правовом поле, обращайтесь к нашим экспертам по налоговому и финансовому праву.
ЮК «WINNER» предлагает:

• консультации по разделению бизнеса;
• защиту от неправомерных блокировок счетов;
• помощь в коммуникации с банками и регуляторами;
• защиту при проверках налоговой и Госфинмониторинга;
• оспаривание штрафов и блокировок;
• юридическую поддержку легальных сетей ФЛП и малых предприятий.