Что изменится для ФОПов и чего ожидать?

МВФ требует от Украины пересмотреть упрощённую систему и отменить льготы, которые позволяют ФЛП с довольно крупным оборотом работать без НДС. Речь идёт прежде всего о введении обязательной регистрации плательщиками НДС для предпринимателей с годовым доходом свыше 1 млн грн, то есть о закрытии «окна», когда единоналожник с существенными оборотами выпадал из системы НДС. Это закреплено в новых договорённостях с МВФ и связано с получением Украиной многомиллиардного финансирования.​

Что изменится для упрощенцев

Сейчас большинство ФЛП на упрощённой системе живут в привычной модели: единый налог, ЕСВ и минимальный контакт с НДС. После реализации требований МВФ любой предприниматель, который пересекает порог в 1 млн грн годового дохода, станет кандидатом на обязательную регистрацию плательщиком НДС, если не попадает в узкий круг исключений. По сути, «лёгкая» упрощёнка останется только для действительно микробизнеса, а все, кто немного вырос, будут вынуждены играть по правилам, ближе к малому/среднему бизнесу.​

Вместе с НДС в жизнь ФЛП входят налоговые накладные, налоговый кредит, отчётность, контроль сроков регистрации и риски блокировки накладных. Если раньше предприниматель мог вести учёт «на коленке», то при наличии НДС нужно будет либо серьёзно подтянуть знания в налоговом учёте, либо выстроить более системную работу с бухгалтерией. Ошибки в этой части легко оборачиваются штрафами, доначислениями и лишними нервами.​

Налоговая нагрузка

Базовые составляющие для ФЛП никуда не деваются: ЕСВ с минимальной зарплаты и единый налог в зависимости от группы. Новый элемент – 20% НДС, который появляется, как только предприниматель пересекает годовой доход в 1 млн грн. Формально НДС – косвенный налог, который бизнес «перекладывает» на конечного потребителя, но на практике во многих моделях часть этой нагрузки ложится на маржу предпринимателя.​

Сильнее всего это ударит по ФЛП в сферах с высокой добавленной стоимостью и небольшим НДС‑кредитом: IT, консалтинг, креативные услуги, образование, B2C‑сервис. Для таких бизнесов эффективная нагрузка может вырасти в разы по сравнению с нынешними 5% единого налога плюс ЕСВ. Там, где есть значительные документально подтверждённые расходы (аренда, товар, импорт, подрядчики), НДС частично компенсируется кредитом, но ценой становится существенно более сложный учёт.​

Зона риска и модели поведения

В наибольшей зоне риска окажется мелкий B2C‑бизнес: салоны, студии, курсы, небольшие кофейни, локальные сервисы. Для них повышение цены на 20% часто означает потерю части клиентов, а снижение маржи на ту же величину – работу «на грани» или в минус. Поэтому эксперты прогнозируют попытки искусственно сдерживать обороты, «дробить» деятельность между несколькими ФЛП или комбинировать официальные и неофициальные расчёты.​

Налоговые органы уже сейчас обращают внимание на схемы с «дроблением» и имитацией независимых ФЛП там, где фактически существует единый бизнес или скрытые трудовые отношения. В случае выявления таких конструкций риски – утрата упрощённой системы, доначисление налогов и штрафов. Для части предпринимателей альтернативой может стать переход на общую систему, если структура расходов позволяет платить налоги с реальной прибыли, а не с оборота.​

Чего ждать и что делать

Вероятность того, что НДС для ФЛП с определённого порога дохода станет реальностью, высока: это зафиксировано в программе сотрудничества с МВФ и в Национальной стратегии доходов до 2030 года. Вопрос скорее в сроках и деталях: каков будет точный порог, будут ли переходные периоды, как изменятся правила для отдельных сфер. Но вектор уже понятен, и бизнесу безопаснее адаптироваться заранее, а не в авральном режиме.​

Практический шаг, который стоит сделать каждому ФЛП, – просчитать свою модель с учётом НДС: как изменится цена для клиента, что будет с маржой, есть ли смысл «подтягивать» расходы и формировать налоговый кредит, логично ли рассматривать другую систему налогообложения. Полезно также пересмотреть договоры, первичные документы и внутренние процессы – насколько они готовы к более пристальному вниманию налоговой.​

Если видно, что ваш доход приближается к 1 млн грн в год или стабильно его превышает, имеет смысл не откладывать эти расчёты. Привлечение профессиональной консультации на этом этапе поможет избежать импровизаций «на коленке» и выбрать модель, которая будет не только законной, но и экономически жизнеспособной для вашего бизнеса.​

Автор: Игорь Ясько, управляющий партнёр АО «Юридическая компания “WINNER”», к.ю.н.