НДС для ФЛП 2027. Что известно?

ФОПы с доходом от 1 млн гривен с 1 января 2027 года будут платить 20% НДС: позиция Минфина и последствия изменений.​
В конце 2025 года Министерство финансов Украины обнародовало законопроект, который вызвал значительный резонанс среди представителей малого бизнеса. Согласно документу, с 1 января 2027 года физические лица‑предприниматели (ФЛП), годовой доход которых превышает 1 миллион гривен, будут обязаны зарегистрироваться плательщиками налога на добавленную стоимость и уплачивать 20% НДС. Этот шаг станет одним из самых заметных этапов «перезапуска» упрощенной системы налогообложения, направленного на ее постепенное приближение к общей модели налогового администрирования.​

Предпосылки изменений. Минфин обосновывает инициативу необходимостью сокращения фискальных потерь и обеспечения равных условий конкуренции между субъектами хозяйствования. По данным ведомства, действующая модель упрощенной системы создает «налоговый разрыв» между ФЛП и юридическими лицами, что осложняет контроль за теневыми схемами и приводит к занижению реальных объемов доходов. Вследствие низкой налоговой нагрузки и отсутствия НДС‑учета часть ФЛП де‑факто функционирует как субъекты среднего бизнеса, получая значительную прибыль без соответствующего налогообложения. Минфин отмечает, что такая практика не соответствует принципам справедливости и равного доступа к рынку. В законопроекте прямо указано: введение НДС для ФЛП с доходом свыше 1 млн грн позволит повысить прозрачность расчетов, дисциплинировать бизнес и одновременно увеличить бюджетные поступления.​

Как работает порог в 1 миллион гривен. Согласно предлагаемым нормам, индикатор в 1 миллион гривен будет определяться по итогам календарного года. Если доход ФЛП превысит этот порог, он автоматически попадет в категорию обязанных зарегистрироваться плательщиком НДС не позднее 1 января следующего года. Кроме того, для таких предпринимателей будет установлен отдельный порядок отчетности и администрирования, который приблизит их к стандартам, действующим для обычных субъектов хозяйствования на общей системе. По мнению авторов законопроекта, порог в 1 млн грн является «справедливым компромиссом» между защитой микробизнеса и повышением налоговой дисциплины. Таким образом, ФЛП с небольшим оборотом останутся в льготном режиме без НДС, а предприниматели, чей доход свидетельствует о фактическом участии в товарном бизнесе среднего уровня, будут включены в единый контур налогового учета.​

Новые правила для «упрощенцев». Проект Минфина также предусматривает обновление самой философии упрощенной системы. Планируется пересмотр лимитов для всех групп плательщиков единого налога и постепенная отмена возможности использовать упрощенную систему для отдельных видов деятельности, которые имеют признаки «маскировки» среднего бизнеса — в частности, оптовой торговли, IT‑аутсорсинга, рекламных услуг и т.п. Помимо обязательного НДС, для ФЛП с доходом свыше 1 млн грн планируется поэтапное внедрение электронного учета операций, обязательного применения РРО и подачи ежеквартальной отчетности. Эти шаги являются логичным продолжением цифровизации налоговой системы, активно продолжающейся с 2022 года.​

Потенциальные выгоды для государства. Минфин оценивает возможные дополнительные поступления от реформы в 25–30 млрд грн ежегодно. Кроме того, ожидается сокращение объемов «серых» операций, когда юридические лица искусственно дробят деятельность на несколько ФЛП, чтобы избежать НДС или налога на прибыль. Введение НДС для определенной группы предпринимателей также должно создать стимул для легализации цепочек поставок, поскольку юридическим лицам будет выгоднее работать с контрагентами — плательщиками НДС, которые могут предоставлять налоговый кредит. Минфин прогнозирует, что это повысит общую прозрачность бизнес‑среды и облегчит контроль за денежными потоками.​

Риски для малого бизнеса. Предпринимательская среда восприняла инициативу неоднозначно. Экспертные ассоциации предупреждают, что введение 20% НДС может стать чрезмерным бременем для мелких торговцев и сервисных компаний, работающих с конечными потребителями без налогового кредита. Для них дополнительная фискальная нагрузка может фактически означать повышение цен или сокращение маржи. Также существуют опасения, что часть бизнесов просто «уйдет в тень», чтобы избежать нового налога. В условиях недостаточного доверия к налоговым органам и сложной системы НДС‑учета такие риски нельзя исключать. Экономисты подчеркивают: без упрощения процедур администрирования и обеспечения эффективных электронных инструментов реформа может дать противоположный эффект — увеличить нагрузку без существенного роста поступлений.​

Позиция бизнес‑ассоциаций и общественные консультации. На момент публикации статьи продолжаются общественные обсуждения документа. Федерация малого и среднего бизнеса Украины уже обратилась к Минфину с предложением повысить лимит для обязательной НДС‑регистрации до 2 млн грн либо ввести постепенный переход — например, 10% в первый год и только с 2029 года довести ставку до 20%. Некоторые эксперты также предлагают ввести адаптационный период — дать предпринимателям 6–12 месяцев для упорядочения бухгалтерского учета и настройки электронной отчетности. Другие акцентируют внимание на необходимости одновременного снижения ставки единого налога для этой категории или введения механизма частичного зачета уплаченного НДС.​

Европейский контекст. Введение НДС для предпринимателей с определенного уровня дохода соответствует общеевропейской практике. В большинстве стран ЕС аналогичные пороги варьируются от 35 до 100 тысяч евро. Таким образом, украинская граница в 1 млн грн (около 25–26 тыс. евро) даже ниже средней. С другой стороны, в Евросоюзе существуют развитые механизмы автоматического кредитования НДС, компенсаций и быстрых возмещений, которых пока не хватает украинской системе. В то же время эксперты отмечают, что гармонизация налоговых правил с европейскими стандартами является необходимым условием дальнейшей интеграции Украины во внутренний рынок ЕС. В этом контексте введение «порогового» НДС для ФЛП воспринимается не как изолированная фискальная мера, а как этап комплексного сближения регламентов.​

Чего ожидать предпринимателям. Ближайшие два года станут подготовительным периодом. В 2026 году должен быть принят сам закон, а также ряд подзаконных актов, детализирующих новые правила учета, отчетности и ответственности. Предпринимателям уже сейчас стоит проанализировать структуру своих доходов и соотношение затрат, чтобы оценить, попадут ли они под новые требования. Рекомендуется: проверить объемы фактического годового оборота и сопоставить их с прогнозируемым лимитом; рассмотреть возможность добровольной регистрации плательщиком НДС раньше, чтобы избежать резкого скачка налоговой нагрузки; упорядочить документооборот и научиться пользоваться электронными системами подачи налоговых деклараций; пересмотреть ценообразование с учетом будущего включения НДС в стоимость товаров или услуг. Несмотря на вызовы, эти изменения дают шанс на большую легальность и предсказуемость бизнеса, особенно для тех ФЛП, которые планируют масштабирование или международное сотрудничество.​

Вывод. Введение обязательной уплаты НДС для ФЛП с доходом свыше 1 млн грн — один из важнейших этапов реформы упрощенной системы в Украине. Законопроект Минфина имеет потенциал повысить прозрачность, гармонизировать налоговую политику с европейскими стандартами и увеличить поступления в бюджет. В то же время его успешность будет зависеть от того, насколько государство сможет обеспечить простоту администрирования, предсказуемость правил и доверие бизнеса.​
Автор: Игорь Ясько, управляющий партнер АО «Юридическая компания “WINNER”», к.ю.н.​