ПДВ Для ФОП 2027. Що відомо?

ФОПи, у яких дохід від 1 млн гривень, з 1 січня 2027 року будуть сплачувати 20% ПДВ: позиція Мінфіну та наслідки змін

Наприкінці 2025 року Міністерство фінансів України оприлюднило проєкт закону, який викликав значний резонанс серед представників малого бізнесу. Згідно з документом, із 1 січня 2027 року фізичні особи-підприємці (ФОПи), річний дохід яких перевищує 1 мільйон гривень, будуть зобов’язані реєструватися платниками податку на додану вартість та сплачувати 20% ПДВ. Цей крок стане одним із найпомітніших етапів «перезапуску» спрощеної системи оподаткування, спрямованого на її поступове наближення до загальної моделі податкового адміністрування.

Передумови змін

Мінфін аргументує ініціативу потребою зменшення фіскальних втрат та забезпечення рівних умов конкуренції між суб’єктами господарювання. За даними відомства, нинішня модель спрощеної системи створює «податковий розрив» між ФОПами та юридичними особами, що ускладнює контроль за тіньовими схемами і призводить до заниження реальних обсягів доходів.

Внаслідок низького податкового навантаження та відсутності ПДВ-обліку частина ФОПів де-факто функціонує як суб’єкти середнього бізнесу, отримуючи значний прибуток без відповідного оподаткування. Мінфін зазначає, що така практика не відповідає принципам справедливості та рівного доступу до ринку. У законопроєкті прямо вказано: запровадження ПДВ для ФОПів із доходом понад 1 млн грн дозволить підвищити прозорість розрахунків, дисциплінувати бізнес і водночас збільшити бюджетні надходження.

Як працює поріг у 1 мільйон гривень

Згідно із запропонованими нормами, індикатор у 1 мільйон гривень визначатиметься за підсумками календарного року. Якщо дохід ФОПа перевищить цей поріг, він автоматично потрапляє до категорії зобов’язаних зареєструватися платником ПДВ не пізніше 1 січня наступного року. Крім того, для таких підприємців буде встановлено окремий порядок звітності й адміністрування, що наблизить їх до стандартів, які діють для звичайних суб’єктів господарювання на загальній системі.

На думку авторів законопроєкту, поріг у 1 млн грн є «справедливим компромісом» між захистом мікробізнесу та підвищенням податкової дисципліни. Таким чином, ФОПи з невеликим обігом залишаться в пільговому режимі без ПДВ, а підприємці, чий дохід свідчить про фактичну участь у товарному бізнесі середнього рівня, будуть включені в єдиний контур обліку податків.

Нові правила для спрощенців

Проєкт Мінфіну також пропонує оновлення самої філософії спрощеної системи. Передбачається перегляд лімітів для всіх груп платників єдиного податку та поступове скасування можливості використання спрощеної системи для окремих видів діяльності, які мають ознаки «маскування» середнього бізнесу — зокрема, оптової торгівлі, IT-аутсорсингу, рекламних послуг тощо.

Окрім обов’язкового ПДВ, для ФОПів із доходом понад 1 млн грн планується поетапне впровадження електронного обліку операцій, обов’язкового застосування РРО та подання щоквартальної звітності. Ці кроки є логічним продовженням цифровізації податкової системи, що активно триває з 2022 року.

Потенційні вигоди для держави

Мінфін оцінює можливі додаткові надходження від реформи у 25–30 млрд грн щорічно. Крім того, очікується скорочення обсягів «сірих» операцій, коли юридичні особи штучно дроблять діяльність на кілька ФОПів, щоб уникнути ПДВ або податку на прибуток.

Запровадження ПДВ для певної групи підприємців також має створити стимул для легалізації ланцюгів постачання — адже юридичним особам буде вигідніше працювати з контрагентами, які є платниками ПДВ і можуть надавати податковий кредит. Мінфін прогнозує, що це підвищить загальну прозорість бізнес-середовища і полегшить контроль за грошовими потоками.

Ризики для малого бізнесу

Проте підприємницьке середовище сприйняло ініціативу неоднозначно. Експертні асоціації попереджають, що запровадження 20% ПДВ може стати надмірним тягарем для дрібних торговців і сервісних компаній, які працюють із кінцевими споживачами без податкового кредиту. Для них додаткове фіскальне навантаження може фактично означати підвищення цін або скорочення маржі.

Також існують побоювання, що частина бізнесів просто «піде в тінь», щоб уникнути нового податку. В умовах недостатньої довіри до податкових органів і складної системи ПДВ-обліку такі ризики не можна відкидати. Економісти наголошують: без спрощення процедур адміністрування та забезпечення ефективних електронних інструментів реформа може дати протилежний ефект — збільшити навантаження без суттєвого зростання надходжень.

Позиція бізнес-асоціацій та громадські консультації

На момент публікації статті тривають громадські обговорення документу. Федерація малого і середнього бізнесу України вже звернулася до Мінфіну з пропозицією підвищити ліміт для обов’язкової ПДВ-реєстрації до 2 млн грн або запровадити поступовий перехід — наприклад, 10% у перший рік і лише з 2029 року довести ставку до 20%.

Деякі експерти також пропонують ввести адаптаційний період — дати підприємцям 6–12 місяців для впорядкування бухгалтерського обліку й налаштування електронної звітності. Інші наголошують на необхідності одночасного зниження ставки єдиного податку для цієї категорії або введення механізму часткового заліку сплаченого ПДВ.

Європейський контекст

Запровадження ПДВ для підприємців із певного рівня доходу відповідає загальноєвропейській практиці. У більшості країн ЄС подібні пороги варіюються від 35 до 100 тисяч євро. Таким чином, українська межа в 1 млн грн (близько 25–26 тис. євро) є навіть нижчою за середню. З іншого боку, у Євросоюзі існують розвинені механізми автоматичного кредитування ПДВ, компенсацій і швидких відшкодувань, чого поки що бракує в українській системі.

Водночас експерти зазначають, що гармонізація податкових правил із європейськими стандартами є необхідною умовою для подальшої інтеграції України до внутрішнього ринку ЄС. У цьому контексті запровадження «порогового» ПДВ для ФОПів сприймається не як ізольований фіскальний захід, а як етап комплексного зближення регламентів.

Чого очікувати підприємцям

Найближчі два роки стануть підготовчим періодом. У 2026 році має бути ухвалений сам закон, а також прийнято низку підзаконних актів, які деталізують нові правила обліку, звітності та відповідальності. Підприємцям уже зараз варто проаналізувати свою структуру доходів і співвідношення витрат, щоб оцінити, чи потраплять вони під нові вимоги.

Рекомендується:

• перевірити обсяги фактичного річного обороту та порівняти його з прогнозним лімітом;
• розглянути можливість добровільної реєстрації платником ПДВ раніше, щоб уникнути стрибка в податковому навантаженні;
• упорядкувати документообіг та навчитися користуватися електронними системами подачі податкових декларацій;
• переглянути ціноутворення з урахуванням майбутнього включення ПДВ у вартість товарів чи послуг.

Попри виклики, ці зміни дають шанс для більшої легальності та прогнозованості бізнесу, особливо для тих ФОПів, які планують масштабування або міжнародну співпрацю.

Висновок

Запровадження обов’язкової сплати ПДВ для ФОПів із доходом понад 1 млн грн — це один із найважливіших етапів реформи спрощеної системи в Україні. Законопроєкт Мінфіну має потенціал підвищити прозорість, гармонізувати податкову політику з європейськими стандартами та збільшити надходження до бюджету. Водночас його успішність залежатиме від того, наскільки держава зможе забезпечити простоту адміністрування, передбачуваність правил і довіру бізнесу.

Автор: Ігор Ясько, керуючий партнер АО «Юридична компанія “WINNER”», к.ю.н.