2025: Поворотный год для малого и среднего бизнеса в Украине

2025 год стал знаковым для малого и среднего бизнеса в Украине: были сняты моратории на проверки, ужесточились финансовые санкции и введены новые критерии риска для предпринимателей. Физические лица-предприниматели (ФОП) вновь оказались под пристальным контролем Государственной налоговой службы (ГНС) и других регулирующих органов. Знание основных аспектов налоговых проверок стало необходимым условием для избежания финансовых потерь, стресса и остановки бизнеса.

Типы проверок ФОП

В 2025 году в отношении ФОП применяются несколько основных типов проверок:

• Камеральная проверка— проводится автоматически и без участия предпринимателя на основании поданных деклараций и отчетов. Контролируется своевременность, полнота и правильность уплаты налогов.
• Фактическая проверка— внезапная выездная проверка на месте ведения бизнеса при подозрениях на нарушения: неоформленные работники, ошибки в расчетах, отсутствие или неправильное использование кассовых аппаратов (РРО/ПРРО).
• Документальная проверка— плановая или внеплановая, включает проверку всех первичных, финансовых и бухгалтерских документов предпринимателя.

Законодательные изменения 2025 года

Снятие моратория

До 1 декабря 2024 года для ФОП 1–2 групп действовал мораторий на документальные проверки, однако с этой даты, а также с 1 января 2025 года для всех других категорий мораторий снят. Это привело к увеличению количества проверок на 35% по сравнению с прошлым годом.

Законодательные новшества

• С 1 марта 2025 года вступили в силу новые правила использования РРО/ПРРО, обязательность наличия POS-терминалов и расширена ответственность за нарушения трудового и налогового законодательства.
• С 1 августа 2025 года возвращаются более строгие финансовые санкции за нарушения расчетных операций.

Кто и за что проверяет ФОП

Главным органом является ГНС, но собственные проверки могут также проводить Государственная служба труда, Госпродпотребслужба, Госэкоинспекция и Государственная служба по чрезвычайным ситуациям (для отдельных видов деятельности). Основными основаниями для проверок являются:

• Превышение лимитов оборота.
• Работа без регистрации или с неправильными КВЭДами.
• Отсутствие или неправильное использование РРО/ПРРО.
• Неоформленные работники.
• Систематическое непредставление отчетности.
• Жалобы покупателей или иные внешние сигналы.

Как формируются планы-графики проверок

Годовой план-график проверок ГНС публикуется на официальном сайте до 25 декабря. В список входят предприниматели с повышенными налоговыми рисками по критериям: существенный рост/снижение доходов, частые изменения КВЭД, подозрительные транзакции, большое количество наличных операций, налоговая задолженность, жалобы клиентов. Проверить включение ФОП в график можно по налоговому номеру.

Перечень документов для проверки

Во время проверки у ФОП могут затребовать:

• Регистрационные документы на ФОП
• Свидетельства плательщика единого налога, НДС — если есть
• Книгу учета доходов (или соответствующие регистры для общей системы)
• Первичные документы на покупку товаров/материалов, накладные, договоры
• Выписки из банка
• Документы на работников: трудовые договоры, сведения об оплате ЕСВ и зарплаты
• Для упрощенцев — кассовые чеки, Z-отчеты, описание программного обеспечения кассы

Отсутствие документов или несоответствие данных может стать основанием для штрафов.

Новые штрафы и санкции в 2025 году

За кассовую дисциплину и РРО

• Отсутствие/неправильное использование РРО/ПРРО: первый случай — 100% суммы продажи, второй и последующие — 150%
• Отсутствие возможности оплаты картой (POS-терминал): штраф 1,700–17,000 грн, дополнительно 8,500 грн за отказ в обслуживании картой
• Оказание услуг без проведения расчетов через РРО: штраф 100% стоимости товара или услуги

За трудовые нарушения

• Неоформленный работник: 80,000–240,000 грн за каждого
• Оформление работников с нарушениями: 8,500–34,000 грн
• Деятельность без регистрации ФОП: 17,000–85,000 грн

За непредставление или ошибки в отчетности

• Игнорирование запроса налоговой — 8,000 грн или одна минимальная зарплата
• Несвоевременная уплата единого налога для 1–2 групп — 50% ставки налога

Особенности проверок в условиях военного положения

В 2025 году плановые проверки не проводятся для ФОП, зарегистрированных на временно оккупированных или боевых территориях. В то же время ГНС активно проводит камеральные, фактические и внеплановые проверки в относительно «мирных» регионах. По-прежнему действует правило: чем ниже финансовый риск и прозрачнее деятельность, тем меньше вероятность проверки.

Основания и особенности внеплановых проверок

Внеплановые проверки проводятся в случаях:

• Выявления нарушений при камеральном контроле
• Поступления жалоб или обращений от граждан или контрагентов
• Обнаружения признаков фиктивности или уклонения от налогообложения
• При ликвидации или реорганизации ФОП

На что обращают внимание инспекторы

• Полнота и корректность учета доходов, расходов и отчетности
• Своевременная уплата налогов, сборов и ЕСВ
• Легальность трудоустройства персонала
• Использование РРО/ПРРО, правильность проведения расчетных операций
• Наличие и сохранность первичных документов
• Соответствие деятельности зарегистрированным КВЭДам
• Соблюдение лимитов доходов по группе

Типичные ошибки ФОП

• Работа без обязательных кассовых аппаратов
• Превышение лимита дохода по группе или деятельность по неподтверждённым КВЭДам
• Неоформленные трудовые отношения или выплата зарплат «в конверте»
• Отсутствие первичных документов, накладных, банковских выписок
• Игнорирование запросов контролирующих органов
• Задержка/непредставление отчетности

Как избежать рисков и проблем при проверке

• Регулярно проверяйте своё наличие в плане-графике проверок
• Строго соблюдайте требования учета, своевременно подавайте отчеты и уплачивайте налоги
• Всегда имейте и храните все первичные документы и квитанции минимум за последние три года
• При наличии сотрудников оформляйте их официально
• Используйте РРО/ПРРО и POS-терминал, если этого требует закон
• Оперативно отвечайте на запросы налоговой, предоставляя полный пакет документов
• Консультируйтесь с профильными бухгалтерами и юристами при возникновении сомнений

Заключение

2025 год ознаменовался существенными изменениями в системе государственного контроля за деятельностью ФОП. Знание своих прав и обязанностей, ведение детального учета и своевременное реагирование на требования налоговой являются залогом стабильности и защищённости бизнеса. Несоблюдение закона приводит к болезненным финансовым потерям и даже приостановке деятельности. Соблюдайте законодательство, повышайте грамотность в вопросах учета и налогообложения и оставайтесь успешными предпринимателями даже под пристальным вниманием контролирующих органов.

Автор: Юлия Попадынь, юрист по уголовному праву и процессу, адвокатское объединение «Winner«