Проверка ФЛП! Кто первый?

В 2025 году ФОПы снова оказались под пристальным вниманием налоговой. После отмены моратория на проверки государство возвращается к активному контролю малого бизнеса, объясняя это дефицитом бюджета и ростом числа “теневых” операций. Адвокаты предупреждают: часть предпринимателей получит запросы или вызовы уже в ближайшие месяцы, поскольку соответствующие планы проверок утверждены и опубликованы на сайте ГНС.
Кого проверит налоговая в первую очередь
По оценкам юристов и финансовых консультантов, под прицелом — четыре основные группы ФОП:

1. ФОП с большим оборотом без подтверждающих документов. Налоговая отслеживает несоответствие между объемами операций и задекларированными доходами. ФОПы, которые активно работают через банковские счета, но подают минимальные декларации, попадают в список рисковых.
2. Предприниматели, работающие в “рисковых” отраслях. Это торговля продуктами, алкоголем, табаком, бытовой техникой, а также деятельность онлайн-магазинов, игорного бизнеса и валютных обменников. По словам адвокатов, именно эти сферы сейчас чаще всего фигурируют в планах-фактических проверок.
3. ФОПы с наемными работниками, занижающими официальную зарплату. Новые требования с октября 2025 года обязывают предпринимателей с лицензией на подакцизные товары платить две минимальные зарплаты (16 тысяч грн) или уплачивать двойной ЕСВ при отсутствии наемных лиц.
4. ФОПы с историей уточняющих деклараций и резкими колебаниями показателей. Регулярные изменения в отчетности, “минус-прибыль”, задержки в уплате ЕСВ или единого налога автоматически повышают уровень риска вероятной проверки.
   Что именно проверят
   Адвокаты отмечают, что во время проверок ГНС будет концентрироваться на таких аспектах:

• правильность ведения финансового учета;
• соответствие оборота средств задекларированным доходам;
• наличие подтверждающих документов (договоров, актов, накладных, чеков);
• кадровую политику — официальное трудоустройство и уровень оплаты труда;
• использование РРО/ПРРО и отражение наличных операций;
• налоговую историю и наличие предыдущих нарушений.
  Юристы обращают внимание, что контролеры получают доступ к банковским транзакциям и могут анализировать движение денег на личных счетах предпринимателей. Если средства регулярно поступают от юрлиц или разных физлиц, но не отражены в отчетности — риск проверки возрастает в разы.
  Основные риски для предпринимателей
• Доначисление налогов и штрафы. Суммы могут достигать сотен тысяч гривен даже за три прошедших года деятельности.
• Блокировка налоговых накладных. Для ФОП-ПДВ — это главная проблема, так как делает невозможной нормальную работу с контрагентами.
• Вмешательство в хозяйственную деятельность. Во время проверок налоговая часто запрашивает внутренние документы, что требует участия бухгалтеров и юристов.
• Риск попасть в “рисковые плательщики”. Это блокирует возврат НДС и провоцирует дальнейшие аудиты даже без планового графика.
  Что стоит сделать уже сейчас
  Специалисты советуют ФОП провести внутренний аудит и проверить такие моменты:
• налоговые и ЕСВ отчёты — своевременность и полнота подачи;
• правильность кодов КВЭД — чтобы не превышать разрешённые пределы группы;
• использование РРО или ПРРО — хранить все фискальные чеки и базы клиентов;
• соблюдение лимитов оборота, особенно для 2-3 группы единого налога;
• ведение книги учёта доходов — даже в упрощённом режиме;
• наличие трудовых договоров с наемными работниками.
  Адвокаты рекомендуют избегать операций с компаниями, которые имеют “серый” или временно заблокированный статус в системах ГНС, даже если сотрудничество кажется безопасным.
  Действия во время проверки
  Юристы советуют придерживаться таких правил:
• требовать предъявления официального направления и удостоверений проверяющих;
• составлять копии актов и замечаний сразу на месте;
• не передавать оригиналы документов без протокола;
• привлекать адвоката или бухгалтера на всех этапах коммуникации с инспекторами;
• фиксировать все действия проверяющих (например, на видео).
  Большинство проверок длятся 10-15 дней, но могут быть продлены, если налоговая выявит нарушения или “подозрительные транзакции”.
  Возможные последствия проверки
  В случае выявления нарушений налоговая может:
• начислить дополнительные налоги, штрафы и пеню — до 50% от суммы нарушений;
• инициировать проверку контрагентов;
• внести данные о ФОП в систему рисковых плательщиков;
• передать материалы в финмониторинг или правоохранительные органы (в случае подозрения на уклонение или легализацию доходов).
  Тем не менее, адвокаты отмечают: даже после составления акта ФОП имеет право на административное обжалование или подачу иска в суд. Практика 2024–2025 годов показывает, что суды часто встают на сторону плательщиков, если ГНС превышает полномочия или нарушает процедуру.

Вывод
В ближайшее время налоговая сосредоточится на проверках рисковых групп ФОП — предпринимателей с большим оборотом, неоформленными работниками, подакцизными товарами или несоответствием данных учёта. В зоне внимания — прозрачность оборота средств, фискальная дисциплина и подтверждение доходов. Чтобы минимизировать риски, юристы советуют подготовить документы, стабилизировать бухгалтерию и не откладывать налоговые консультации. Для бизнеса в 2025 году «готовность к проверке» фактически стала новым стандартом выживания.

Юлия Попадин — адвокат практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания WINNER». 

Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с налоговыми проверками, подготовкой документов для ГНС, защитой бизнеса при аудите, оптимизацией налоговой отчетности или обжалованием решений контролирующих органов — обращайтесь за профессиональной консультацией к нашей юридической команде.