Налоговые проверки 2026 года

Нормативная рамка налогового контроля 2026
В 2026 году налоговые проверки проводятся по общим правилам НКУ с учетом изменений, вступивших в силу в конце 2025 года и с 1 января 2026 года. Обновления касаются уточнения риск‑ориентированного подхода, влияния участия плательщиков в «клубах добросовестного бизнеса» и последствий процессуальных нарушений контролирующих органов.
Предыдущие антикризисные моратории и ограничения плановых проверок, применявшиеся в 2024–2025 годах, в 2026 году трансформируются в более адресные механизмы вместо общего запрета проверок. При этом правила о сроках давности, возобновлении отложенных проверок и возможности доначислений после завершения мораториев остаются одними из самых конфликтных вопросов во взаимоотношениях с налоговыми органами.

План‑график проверок 2026: кого и как отбирают
ГНС опубликовала план‑график документальных плановых проверок на 2026 год в декабре 2025 года, выполнив требования НКУ относительно сроков публикации и ограниченного количества обновлений. В план включено около 4,6 тыс. плательщиков: юридических лиц, ФЛП, финансовых учреждений и плательщиков, по которым отдельно контролируются НДФЛ, военный сбор и ЕСВ.
Основным критерием попадания в план является высокий уровень риска неуплаты налогов или нарушения законодательства, определяемый по утвержденным Минфином критериям и методологии ГНС. Типичные индикаторы риска – значительные возможные недоплаты по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ/военному сбору, ЕСВ, принадлежность к «рисковым» отраслям (строительство, торговля топливом, агросектор, финансовые услуги), нестандартные цепочки поставок и аномальные показатели относительно рынка.

Риск‑ориентированный подход и новая философия контроля
С 2026 года ГНС переходит от массовых плановых проверок к таргетированному контролю, сосредоточенному на плательщиках с повышенным риском, с использованием секторального и отраслевого анализа, финансовых показателей, истории взаимодействия с ГНС и данных аналитических систем о цепочках поставок и контрагентах.
Формируется двухуровневая система: добросовестный бизнес получает минимальное вмешательство (в том числе через участие в программах «белого бизнеса»), а компании с «красными флажками» подпадают под усиленный мониторинг и проверки. Это стимулирует плательщиков реструктуризировать рисковые операции, пересматривать политику работы с контрагентами и усиливать документальное подтверждение реальности хозяйственных операций.

Виды налоговых проверок и акценты 2026 года
В 2026 году сохраняется деление проверок на камеральные, документальные (плановые и внеплановые; выездные и невыездные) и фактические. Камеральные проверки автоматически базируются на поданной отчетности и данных информационных систем, а их интенсивность растет вместе с развитием аналитических инструментов ГНС.
Документальные плановые проверки проводятся по плану‑графику, тогда как внеплановые обычно связаны с расхождениями в отчетности, налоговыми рисками, заявлениями на бюджетное возмещение НДС, реорганизацией или ликвидацией, а также информацией от правоохранительных органов. Фактические проверки остаются средством быстрого реагирования в отношении наличных расчетов, РРО/ПРРО, оборота подакцизных товаров и трудовых отношений, а их активность может усилиться после завершения общих мораториев.

Моратории, послабления и их эхо в 2026 году
В 2024–2025 годах вводились моратории и другие ограничения полномочий контролирующих органов на плановые проверки бизнеса, в том числе на основании решений СНБО и указа Президента 2025 года; они действовали ограниченное время, позволяли выборочные проверки в высокорисковых сферах и были направлены на поддержку экономической активности и снижение административного давления.
В 2026 году ключевым последствием становится «эффект отложенных проверок»: остановленные или не начатые из‑за моратория проверки могут быть возобновлены после его завершения в пределах сроков давности, что создает риск накопления претензий за несколько налоговых периодов и значительных доначислений налогов, штрафов и пени.

«Клуб белого бизнеса» и привилегии для добросовестных плательщиков
Одной из ключевых тенденций налогового контроля является развитие институтов «добровольной добросовестности», в частности Клуба белого бизнеса, участие в котором снижает вероятность проверок и смягчает реакцию налоговых органов при условии прозрачного поведения плательщика.
В то же время с 2026 года привилегии четко ограничиваются: не начатые проверки в отношении членов Клуба могут не стартовать только с даты официального обнародования перечня участников, а уже назначенные проверки статус члена не отменяет, что мотивирует бизнес не к формальному, а к реальному соблюдению критериев добросовестности.

Подготовка к проверкам: практические акценты для бизнеса
В 2026 году основное внимание ГНС будет сосредоточено на плательщиках с сочетанием высоких налоговых рисков, нестандартных бизнес‑моделей и значительных объемов операций, поэтому ключевой защитой становится превентивный аудит налоговых позиций, инвентаризация проблемных участков (НДС‑кредит, ТЦО, взаимодействие с рисковыми контрагентами, операции с нерезидентами) и регулярное обновление учетной политики.
Не менее важен процессный комплаенс: своевременная и полная отчетность, корректная регистрация налоговых накладных, внутренние регламенты взаимодействия с ГНС и подготовка ответственных лиц к коммуникации во время выездных и фактических проверок; для групп компаний критически важны единая стратегия защиты и согласованная позиция по спорным вопросам при одновременных проверках связанных структур.

Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с налоговыми проверками в 2026 году, обжалованием их результатов, подготовкой к включению в план‑график или разработкой стратегии налоговой безопасности, следует своевременно обратиться за профессиональной правовой поддержкой, чтобы минимизировать финансовые риски, избежать процессуальных ошибок и защитить свои интересы во взаимоотношениях с контролирующими органами.

Автор: Игорь Ясько, управляющий партнер АО «Юридическая компания “WINNER”», к.ю.н.