Как законопроект 14025 изменит налогообложение онлайн-продаж и фриланса в Украине?

Законопроект №14025, известный как «налог на OLX», стал ключевой инициативой 2025 года для реформирования системы налогообложения доходов с цифровых платформ в Украине. Его принятие ориентировано на интеграцию с европейскими правилами (DAC7), детенизацию рынка онлайн-продаж, фриланса, гиг-экономики и аренды через сервисы такие как OLX, Prom, Rozetka, Bolt, Airbnb, Uber, Kabanchik и другие.

Основные положения законопроекта

Документ дополняет Налоговый кодекс Украины новой статьёй об автоматическом международном обмене информацией о доходах, полученных через цифровые платформы, и определяет чёткие обязанности и налоги для «подотчётных продавцов» и операторов платформ.

Налоговый агент: кто и как

Операторы цифровых платформ (маркетплейсы, агрегаторы такси, фриланс, аренда): OLX, Prom, Rozetka, Airbnb, Bolt, Glovo, Uklon и другие.
Они обязаны собирать данные о выручке пользователей, подавать отчётность в ГНС, автоматически удерживать и перечислять налоги в бюджет.
Оператор должен выявлять «подотчётных продавцов», подавать заявление на их учёт и информировать об их доходе.

Продавец-плательщик: критерии и виды отчётной деятельности

В группу попадают все, кто получает доход от продажи товаров, аренды недвижимости, транспорта, частных услуг (ремонт, клининг, уход, фриланс и пр.) через платформы.
Если выручка за год превышает 12 прожиточных минимумов (36,3 тыс. грн в 2025 г.) или проводится более трёх операций, действует отдельная процедура — обязательный отдельный банковский счёт и налоговый учёт.

Ставки и механизмы администрирования

До 36,3 тыс. грн в год (разовые продажи) — освобождение от налогообложения. Однако налог удерживается автоматически и возвращается через декларацию в следующем году.
При больших доходах или регулярной деятельности:

• 5% НДФЛ (льготная ставка) при наличии отдельного счёта, отсутствии ФЛП и соблюдении лимита 6,7 млн грн в год.
• 18% + 1,5% военного сбора, если не выполнены все условия.

Оператор платформы обязан администрировать весь процесс онлайн и платить налоги за пользователей.

Обязанности операторов и новый порядок контроля

• Идентификация подотчётных продавцов, регистрация в ГНС и подача детализированной финансовой отчётности по каждому пользователю.
• Ответственность платформы за нарушения или несвоевременное информирование — десятки тысяч гривен штрафа.
• Создаётся открытая платформа мониторинга для автоматического сопоставления данных реестров ГНС, банков и агрегаторов.

Функциональные особенности

• Все платежи — только через идентифицированный счёт пользователя.
• Для наличных сделок, оформленных напрямую («в обход» платформы), ответственность и налоговый риск ложатся на продавца, но оператор всё равно отчитывается об активности.

Необлагаемый минимум и защита «мелкого продавца»

Законопроект содержит «ограничители»: разовые продажи вещей на сумму до 36 тыс. грн в год или до трёх операций не требуют отдельного счёта или регистрации ФЛП. Для них действует освобождение от налогообложения, если не выявлены признаки бизнеса.

Аргументация правительства и реакция рынка

Плюсы:

• Гармонизация с законодательством ЕС, бесшовная имплементация директивы DAC7.
• Автоматизация администрирования налога и упрощение жизни честных фрилансеров и разовых продавцов.
• Рост доходов бюджета.

Минусы и риски:

• «Фискализация бытовых продаж», усиление контроля личной информации, риск массового ухода в тень через неформальные сделки и расчёты вне платформы.
• Техническая нагрузка на электронные платформы: новая зона ответственности и расходы на администрирование.

Практические сценарии для пользователя

1. Если продаёте редко — налог удерживают, но возвращают после годовой декларации.
2. Доход выше лимита или регулярная деятельность — ведите учёт, открывайте спецсчёт, отчитывайтесь и ожидайте автоматического удержания налогов.
3. Для арендодателей, таксистов, гиг-работников — всё аналогично: прозрачность, онлайн-банкинг, автоматическое администрирование.

Выводы: куда движется цифровая налоговая

Законопроект 14025 — первая крупная попытка выработать единые правила для налогообложения цифровых платформ и полностью перевести взаимодействие граждан, платформ и ГНС в цифровую плоскость. Он защищает «белый» сегмент рынка, детенизирует рынок услуг, помогает бюджету, но также стимулирует поиск оптимальных режимов для микробизнеса и самозанятых. Для большинства украинцев, продающих вещи случайно, закон серьёзных изменений не несёт, но тем, кто регулярно зарабатывает онлайн, придётся перестроить финансовую модель — работать прозрачно, вести учёт, следить за новыми отчётами и ставками. Для платформ — это новый уровень контроля, инвестиций в соответствие международным стандартам.

Автор — Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права АО «Юридическая компания WINNER».
Если у вас есть вопросы по онлайн-продажам или  законопроекту 14025 — обращайтесь за консультацией.