Налоговый комитет: новые правила для платформ и посылок

Профильный налоговый комитет ВР одобрил налоговые изменения по налогообложению доходов с цифровых платформ и отмене льготы на посылки до 150 евро, формируя новую систему контроля за онлайн‑экономикой, которая заработает преимущественно с 2027 года.
Что решили по цифровым платформам
Комитет поддержал доработанный правительственный законопроект №15111 о налогообложении доходов, полученных через цифровые платформы — маркетплейсы, онлайн‑сервисы аренды, работы, фриланса и т. п.
Главная идея — внедрить в Украине модель, приближенную к стандартам ОЭСР и директиве ЕС DAC7: когда оператор платформы становится налоговым агентом и сам удерживает налоги с выплат физлицам.
Ключевые параметры нового режима:
– ставка НДФЛ 5% вместо стандартных 18% для доходов физлиц, полученных через цифровые платформы, плюс военный сбор в действующем размере;
– налоговый агент — платформа: она обязана идентифицировать продавцов, собирать информацию об их доходах, удерживать НДФЛ и военный сбор и перечислять их в бюджет;
– вводится международный автоматический обмен информацией о доходах с платформ по стандартам ОЭСР и ЕС (DAC7), что означает обмен данными с другими юрисдикциями.

Важно, что после доработки из проекта исключили несколько наиболее конфликтных норм, вызвавших сопротивление бизнеса и юристов:
– отменено требование открывать специальные счета для продавцов, работающих через платформы;
– отменена идея обязательного раскрытия банковской тайны по всем доходам продавцов на платформах;
– вместо обязательной декларации при превышении лимитов предусмотрено, что ГНС будет направлять плательщику налоговое уведомление‑решение — по сути «предзаполненный расчет» на основе данных, полученных от платформ.

Самозанятым и ФЛП разрешат, при желании, облагать доходы от платформ по общим действующим правилам, а не по специальной 5‑процентной модели, что снимает риски двойного учета для активных предпринимателей.

Когда заработает «налог на платформы»
Несмотря на резонанс, ни один из новых налоговых законопроектов не принесет бюджету средств уже в 2026 году. Новый режим для цифровых платформ связан с технически сложным международным обменом данными, поэтому в самом законопроекте заложена отсрочка:
– формально нормы должны вступить в силу с 1 января 2027 года;
– фактический запуск станет возможен только после подписания международных соглашений об обмене данными и технической готовности ИТ‑систем;
– эксперты и депутаты прогнозируют, что реальные налоговые начисления по данным платформ произойдут не ранее 2028 года (по результатам отчетности за 2027 год).

Таким образом, 2026 год станет «переходным»: готовят законодательную базу и инфраструктуру, но массовые платежи появятся позже.

Новые обязанности для маркетплейсов и платформ
– Идентифицировать всех продавцов (физических и юридических лиц), получающих доход через платформу.
– Ежегодно до 31 января подавать в ГНС отчет с данными о доходах пользователей, количестве операций, стране резидентства и т. д.
– Хранить информацию об операциях и быть готовыми передавать ее в рамках международного автоматического обмена.
– Глобальным сервисам адаптироваться к украинским требованиям в дополнение к DAC7 и правилам других стран.
– Локальным платформам инвестировать в ИТ‑учет, процедуры KYC/KYB и юридическое сопровождение, что повысит барьер входа, но отсеет откровенно «серые» площадки.

Что изменится для обычных пользователей платформ
Для рядовых продавцов и фрилансеров главный эффект — легализация доходов по ставке 5% без заполнения деклараций: платформа сама будет удерживать налог с выплат. Одновременно пространство для «черных» продаж сократится: благодаря обмену данными ГНС будет видеть объемы сделок через платформы, поэтому активные продавцы либо легализуются, либо будут рисковать доначислениями по итогам будущих проверок.

Посылки до 150 евро: конец льготы?
Комитет поддержал в первом чтении альтернативный законопроект №15112‑1 об отмене льготы на беспошлинные посылки до 150 евро, что дает правительству надежду получить до 10 млрд грн дополнительных доходов. В то же время изменения еще не окончательны: впереди доработка законопроекта, внесение технических норм в Таможенный кодекс и возможная корректировка порогов и ставок.

Как могут облагаться посылки
Детальные механизмы в разных версиях законопроектов отличаются, но общая логика понятна:
– любые посылки из‑за границы могут облагаться НДС, а возможно и пошлиной с первого евро стоимости, без нынешней «подушки безопасности» в 150 евро;
– ключевые параметры (стоимостной порог, круг исключений, порядок начисления и взимания платежей) будут закреплены в Таможенном кодексе;
– правительство и комитет подчеркивают, что механизм получения посылки для покупателя формально не изменится: логистическая компания по‑прежнему доставит ее в отделение или по адресу; налоги будут закладываться в цену товара и уплачиваться через платформу или таможенного представителя.

Для популярных международных маркетплейсов это может означать переход к модели, при которой НДС и пошлина взимаются уже на этапе оформления заказа, а платформа выступает посредником между покупателем и фискальными органами.

Что это значит для потребителей и бизнеса
Для украинских потребителей отмена льготы будет означать удорожание небольших онлайн‑заказов с зарубежных сайтов из‑за НДС и возможной пошлины, особенно в нишах без дешевых украинских аналогов. Для мелких импортеров это уменьшение маржи и необходимость работать более формально, тогда как официальный импорт и локальный ритейл получат преимущество, поскольку конкуренция со стороны «серых» беспошлинных посылок ослабнет.

Политический и фискальный контекст
Пакет законопроектов о цифровых платформах, посылках и военном сборе является частью обязательств Украины перед МВФ, поэтому имеет не только фискальное, но и политическое значение. Эксперты предупреждают, что реальный бюджетный эффект может оказаться ниже ожиданий, а чрезмерное давление на малый бизнес без умеренных ставок и простых процедур лишь будет стимулировать новые обходные схемы. Успех реформ будет зависеть от качества доработки законопроектов в парламенте и подзаконных актов налоговой и таможни, ведь усиление контроля должно одновременно адаптировать налоговую систему к цифровой экономике и не «сломать» малый бизнес, тогда как рынок онлайн‑торговли постепенно станет более формальным, а пространство для теневых операций — значительно уже.

Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с новыми правилами для цифровых платформ, налогообложением доходов от онлайн‑продаж или возможными налогами на международные посылки, стоит обратиться к специалистам по налоговому праву и таможенному регулированию, чтобы заранее оценить риски и подготовиться к изменениям в законодательстве.

Автор — Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права АО «Юридическая компания WINNER».