Что нужно знать об оплате земельного налога и арендной платы в Украине в 2025 году?

В 2025 году вопросы уплаты земельного налога и арендной платы за землю остаются актуальными для владельцев и пользователей земельных участков. Меняются местные ставки, актуализируются льготы и уточняются особенности расчётов для разных категорий плательщиков. Ниже — аналитический обзор ключевых аспектов: кто платит, как рассчитывается налог, какие льготы действуют и чем арендная плата отличается от земель

Кто и когда должен уплачивать земельный налог
Основные плательщики земельного налога:

• Владельцы земельных участков и долей (паев): юридические и физические лица — за участки в собственности или в постоянном пользовании.
• Пользователи земель государственной или коммунальной собственности: за право постоянного пользования и за аренду (п. 14.1.72, 269.1.1 НКУ).

Для физических лиц порядок простой: налоговое уведомление-решение с суммой к уплате поступает до 1 июля, заплатить нужно в течение 60 дней с момента получения документа. Юридические лица самостоятельно рассчитывают и декларируют налог ежегодно (до 20 февраля) и платят поквартально.

Объект и порядок начисления земельного налога
Объект налогообложения — земельные участки (в собственности или пользовании) и земельные доли (паи). Участок должен быть зарегистрирован согласно Закону «О государственном земельном кадастре».
Ставка устанавливается органами местного самоуправления, но не может превышать 1,5% от минимальной зарплаты за 1 кв.м (в 2025 г. — до 106,50 грн/кв.м). В каждом регионе ставки разные — смотрите решения своего совета или сайт налоговой.

Пример расчёта
Местный совет установил ставку 1% от минзарплаты (7100 × 1% = 71 грн/кв.м).
Участок — 0,10 га (1000 кв. м).
Налог за год: 71 × 1000 = 71 000 грн.

Льготы для физических и юридических лиц
Для физических лиц
Льготы по статье 281 НКУ предоставляются отдельным категориям граждан в пределах максимальных норм площади для каждого вида землепользования:

• Инвалиды І–ІІ группы
• Пенсионеры по возрасту
• Многодетные родители (от трёх детей до 18 лет)
• Ветераны войны, участники боевых действий
• Пострадавшие от Чернобыльской катастрофы

Эти лица освобождаются от налога:

• под ОСГ — до 2 га,
• индивидуальное дачное строительство — до 0,10 га,
• гаражи — до 0,01 га,
• садоводство — до 0,12 га.

Льгота при аренде плательщику единого налога 4-й группы
Если владелец сдаёт землю плательщику единого налога 4-й группы, на время аренды он освобождается от земельного налога (кроме эмфитевзиса).

Для юридических лиц
Льготы устанавливаются только решением местного совета — уточняйте условия в вашем регионе.

Арендная плата за землю: основные правила
Арендная плата взимается за использование земель государственной или коммунальной собственности на основании заключённого договора:

• Арендаторами выступают физические или юридические лица, использующие землю на правах аренды.
• Размер аренды согласуется при заключении договора, но не может быть ниже земельного налога и не может превышать 12% нормативной денежной оценки (для типовых случаев; с конкурсом — может быть больше).
• Для специальных земель (альпийские пастбища, олимпийские базы и пр.) есть верхние ограничения: для олимпийских баз — до 0,1% оценки.

Плату за аренду платят ежемесячно равными частями по месту расположения участка, в срок до 30 календарных дней после месяца.

Льготы на аренду
В отдельных случаях арендная плата не начисляется:

• за земли, подлежащие консервации (проект землеустройства);
• за земли, загрязнённые опасными предметами или в зоне боевых действий — на весь период очистки;
• за земли в определённых законом зонах (санитарно-охранные и др.).

Что важно проверить перед оплатой

• Право собственности/пользования должно быть оформлено и зарегистрировано.
• Ставки/льготы — актуальные для вашей местной рады.
• Сроки: для физлиц — 60 дней с получения уведомления, для юрлиц — поквартально по декларации.
• Выполнение условий аренды/эмфитевзиса — условия льгот существенно различаются.

Ответственность за неуплату
При просрочке уплаты налога или аренды начисляется пеня и штраф по НКУ (статьи 123, 124). Органы ГНС имеют право автоматически начислять долг и взыскивать средства во внесудебном порядке.

Важные новации 2025 года
Ставки на новый год утверждаются местным советом до 15 июля предыдущего года.
На время военного положения некоторые категории зон, участков и физлиц могут быть временно освобождены от налогов/аренды (см. разъяснения ГНС по месту участка).
Для крупных объектов недвижимости (“налог на роскошь”) действует дополнительная ежегодная плата — 25 000 грн за объект свыше 300 кв.м (квартира) или 500 кв.м (дом).

Как избежать лишних трат

1. Актуализируйте статус участка — проверьте регистрацию и целевое назначение.
2. Сверьте ставки, льготы и сроки оплаты на сайте вашего совета или ГНС.
3. Если есть право на льготу, обязательно подайте заявление в ГНС.
4. Пропишите в договоре аренды особые условия, максимальные размеры аренды и льготы.
5. Не затягивайте с оплатой — штрафы и пеня могут значительно увеличить долг.

Светлана Круторогова — адвокат адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER».
Если у вас возникли вопросы по оплате земельного налога и аренды — обращайтесь за консультацией.