Що потрібно знати про сплату земельного податку та орендної плати в Україні у 2025 році?

У 2025 році питання сплати земельного податку та орендної плати за землю залишаються актуальними для власників та користувачів земельних ділянок. Змінюються місцеві ставки, актуалізуються пільги та уточнюються особливості розрахунків для різних категорій платників. Нижче — аналітичний огляд ключових аспектів: хто сплачує, як розраховується податок, які пільги існують і чим орендна плата відрізняється від земельного податку.

Хто і коли має сплачувати земельний податок

Основними платниками земельного податку є:

• Власники земельних ділянок та часток (паїв): юридичні й фізичні особи — за земельні ділянки у власності чи в постійному користуванні.
• Користувачі земель державної або комунальної власності: за право постійного користування землею та за оренду (п. 14.1.72, 269.1.1 ПКУ).

Для фізичних осіб порядок простий: податкове повідомлення-рішення з сумою до сплати надходить до 1 липня, сплатити потрібно протягом 60 днів з моменту отримання документа. Юридичні особи самостійно обчислюють та декларують земельний податок щороку (до 20 лютого) та сплачують щоквартально.

Об’єкт і порядок нарахування земельного податку

Об’єкт оподаткування — земельні ділянки (у власності чи користуванні) та земельні частки (паї). Ділянка має бути зареєстрована відповідно до Закону «Про Державний земельний кадастр».

Ставка встановлюється органами місцевого самоврядування, але не може перевищувати 1,5% від мінімальної зарплати за 1 кв.м (у 2025 р. — до 106,50 грн/кв.м). Для кожного регіону ставки різняться, тож слід перевірити рішення своєї ради або сайт податкової.

Приклад розрахунку

• Місцева рада встановила ставку 1% від мінімальної зарплати (7100 грн × 1% = 71 грн/кв. м).
• Земельна ділянка — 0,10 га (1000 кв. м).
• Розмір податку за рік: 71 грн × 1000 = 71 000 грн.

Які пільги передбачені для фізичних та юридичних осіб

Для фізичних осіб

Пільги надаються за статтею 281 ПКУ певним категоріям громадян і діють у межах граничних норм площі для кожного виду землекористування:

• Особи з інвалідністю I–II групи
• Пенсіонери за віком
• Багатодітні батьки (троє і більше дітей до 18 років)
• Ветерани війни, учасники бойових дій
• Потерпілі від Чорнобильської катастрофи

Ці особи звільняються від податку:

• під особисте селянське господарство — до 2 га,
• індивідуальне дачне будівництво — до 0,10 га,
• індивідуальні гаражі — до 0,01 га,
• садівництво — до 0,12 га.

Пільга при оренді платнику єдиного податку 4-ї групи

Якщо власник передає ділянку в оренду платнику єдиного податку 4-ї групи, на час оренди він звільняється від земельного податку (для цієї ділянки), за виключенням договору емфітевзису.

Для юридичних осіб

Пільги встановлюються виключно рішенням місцевої ради — потрібно перевіряти конкретні умови у своєму регіоні.

Орендна плата за землю: ключові правила

Орендна плата сплачується за використання земель державної чи комунальної власності на основі укладеного договору оренди:

• Орендарями виступають фізичні або юридичні особи, що користуються землями на правах оренди.
• Розмір орендної плати погоджується при укладанні договору, але вона не може бути меншою від земельного податку й не може перевищувати 12% нормативної грошової оцінки (НГО) для типових випадків (з конкурсом — може бути більше).

Для спеціальних земель (пасовища у гірських населених пунктах, бази олімпійської підготовки тощо) орендна плата має верхні обмеження: для олімпійських баз — до 0,1% НГО.

Орендну плату сплачують щомісяця рівними частками за місцем розташування ділянки, у термін до 30 календарних днів після закінчення місяця.

Пільги щодо орендної плати

В окремих випадках орендна плата не нараховується:

• за землі, що підлягають консервації (відповідний проект землеустрою);
• за землі, забруднені вибухонебезпечними предметами чи перебувають у зоні бойових дій — орендну плату не вимагають за весь період очищення ділянки;
• за землі, які знаходяться у визначених законом зонах (наприклад, санітарно-охоронних тощо).

Що важливо перевірити перед оплатою

• Право власності/користування ділянкою має бути оформлене й зареєстроване.
• Ставки та пільги — актуальні саме для конкретної місцевої ради.
• Граничні строки сплати: для фізичних осіб — 60 днів з отримання повідомлення, для юридичних — щокварталу по декларації.
• Виконання умов по оренді/емфітевзису — умови дії пільг тут суттєво різняться.

Відповідальність за несплату

При несвоєчасній сплаті земельного податку чи орендної плати нараховується пеня та штраф відповідно до ПКУ (статті 123, 124). Органи ДПС мають право автоматично нараховувати борг і стягувати кошти у позасудовому порядку.

Важливі новації 2025 року

• Ставки на новий рік остаточно затверджуються місцевою радою до 15 липня року, що передує звітному.
• На період дії воєнного стану певні категорії зон, ділянок та фізичних осіб можуть бути тимчасово звільнені від податку/орендної плати (див. роз’яснення ДПС за місцем розташування ділянки).
• Для великих об’єктів житлової нерухомості («податок на розкіш») діє додатковий річний платіж — 25 000 грн за кожен об’єкт понад 300 кв.м (квартира) чи 500 кв.м (будинок).

Узагальнення: як уникнути зайвих витрат

1. Актуалізуйте статус земельної ділянки — перевірте реєстрацію та назву цільового призначення.
2. Перевірте ставки, пільги та строки сплати на сайті місцевої ради чи податкової служби.
3. Якщо маєте право на пільгу (соціальні категорії/оренда 4-ї групи/консервація), обов’язково подайте відповідну заяву до органу ДПС.
4. Фіксуйте в договорі оренди всі особливі умови, граничні розміри орендної плати та пільги.
5. Не зволікайте зі сплатою — штрафи та пені можуть значно збільшити суму боргу.

Світлана Круторогова – адвокат Адвокатського обʼєднання «Юридична компанія «WINNER».

Якщо у вас виникли питання або проблеми, пов’язані із сплатою земельного податку та орендної плати — звертайтеся за професійною консультацією.