Податкові перевірки 2025

Податкові перевірки 2025: кого і за що перевірятимуть

2025 рік ознаменувався поверненням масових податкових перевірок для більшості підприємців і компаній. Це стало можливим після скасування мораторію на перевірки, який діяв для ФОП 1-2-3 груп єдиного податку до 1 грудня 2024 року, а для інших категорій – до 1 січня 2025 року. Державна податкова служба (ДПС) вже оприлюднила оновлений план-графік перевірок на 2025 рік, який передбачає значне зростання кількості перевірок – на 35% більше, ніж у 2024 році.

Кого перевірятимуть у 2025 році?

Під прицілом податкової у 2025 році опинилися:

• Юридичні особи (компанії)
• Фінансові установи, постійні представництва нерезидентів
• Фізичні особи-підприємці (ФОП) усіх груп
• Податкові агенти (з питань ПДФО, військового збору, ЄСВ)

Кількість перевірок за планом-2025:

• Юридичних осіб – 3592
• Фінансових установ та представництв нерезидентів – 167
• ФОП – 1027 (зокрема й 1-2 групи єдиного податку)
• Податкових агентів – 267

Винятки:
Планові перевірки не проводяться для платників, чия податкова адреса знаходиться на тимчасово окупованих територіях або в зонах бойових дій, а також для членів «Клубу білого бізнесу».

Як формують план перевірок?

План-графік перевірок щороку до 25 грудня публікується на офіційному сайті ДПС, а оновлення відбуваються щомісяця.
Порядок формування затверджений Наказом Мінфіну №524 від 02.06.2015 та пунктом 77.2 Податкового кодексу України.

Ключовий критерій відбору:

• Ризик несплати податків і зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким здійснює ДПС.

Критерії ризику (згідно з Наказом №524):

• Високий ступінь ризику (значні розбіжності між доходами й витратами, часті уточнення декларацій, операції з фіктивними контрагентами, негативна податкова історія)
• Середній ступінь ризику
• Незначний ступінь ризику (стабільна діяльність, своєчасна звітність, відсутність порушень)

Періодичність перевірок:

• Високий ризик – не частіше одного разу на рік
• Середній ризик – не частіше одного разу на два роки
• Незначний ризик – не частіше одного разу на три роки

На що звертає увагу податкова?

Основні “червоні прапорці”, які можуть призвести до перевірки:

• Невідповідність обсягу операцій за рахунками задекларованим доходам
• Значні готівкові операції без належного оформлення
• Перевищення лімітів доходу для відповідної групи єдиного податку
• Діяльність, що не відповідає зареєстрованим КВЕДам
• Інформація від інших держорганів про можливі порушення

Для компаній у фокусі:

• Ділова мета операцій (чи мають вони економічну доцільність)
• Нереальні або фіктивні операції
• Операції з нерезидентами (особливо – трансфертне ціноутворення)
• Облік активів, запасів, дебіторської/кредиторської заборгованості
• Наявність належно оформлених первинних документів

Який період можуть перевірити?

У 2025 році податкова може перевіряти звітність за період до 2082 днів (майже 5,7 років) від дати початку перевірки – через зупинення строків давності під час дії мораторію. Базовий строк давності зазвичай становить 1095 днів (3 роки), але у 2025 році він подовжений через особливості воєнного стану та попередніх обмежень на перевірки.

Де перевірити, чи потрапили ви у план перевірок?

Оновлений план-графік перевірок доступний на сайті ДПС. Знайти себе можна за податковим номером (РНОКПП).

Нормативні джерела та корисні посилання

• План-графік перевірок на 2025 рік на сайті ДПС
• Наказ Мінфіну №524 від 02.06.2015
• Податковий кодекс України, ст. 77, 102
• Оновлення плану-графіка перевірок (березень 2025)
• Аналітика та поради для бізнесу

Висновок

У 2025 році під прицілом податкової – всі категорії платників податків, з особливим акцентом на тих, хто демонструє ризикову поведінку чи має ознаки порушень. Відновлення перевірок для ФОП 1-2-3 груп, збільшення кількості перевірок та розширення періоду, який можуть перевіряти, вимагають від бізнесу максимальної прозорості та підготовки до фіскального контролю