План проверок ГНС-2026: кто в зоне высоких налоговых рисков

В конце года бизнес ожидает новый план‑график, который покажет, как ГНС выстраивает стратегию контроля: вместо «тотальных» проверок в приоритете плательщики с повышенными рисками. После лет мораториев и ограничений бизнес входит в более гибкую и аналитическую модель контроля, где налоговая переходит к риск‑ориентированному подходу, опираясь на массивы данных из ЕРНН, РРО/ПРРО, банковской отчетности, автоматического обмена информацией и отраслевой аналитики. План‑график на 2026 год становится одним из ключевых индикаторов этого перехода.​

Что означает «фокус на высоких налоговых рисках».  Хотя риск‑ориентированный подход уже закреплен в Налоговом кодексе и подзаконных актах, практическое содержание формулировки «высокие налоговые риски» для бизнеса по‑прежнему остается довольно абстрактным. В 2026 году стоит ожидать усиления внимания именно к следующим направлениям:​

• существенные расхождения между декларируемыми показателями и данными из других источников (таможня, банковские операции, данные контрагентов, международный обмен информацией);
• систематическое декларирование убытков либо минимальной прибыли при фактическом росте оборотов и активов;
• активное использование «рисковых» контрагентов, фиктивных операций, нереальных поставок и «скруток» НДС;
• агрессивные модели налогового планирования, в том числе с использованием нерезидентов, КИК, опосредованной выплаты дивидендов и роялти;
• отрасли, которые традиционно считаются чувствительными к теневым схемам, – торговля топливом, металлоломом, высокорентабельный импорт, IT‑сектор с элементами оптимизации, строительство, аграрный сектор с большим оборотом наличных.​

По сути, ГНС концентрирует ресурс не на формальных «галочках», а на плательщиках с наибольшим потенциалом доначислений, что в условиях военного положения и ограниченных ресурсов логично смещает акцент на эффективность каждой проверки.​

Как формируется план‑график и почему кто‑то «попадает в список».  В обобщенном виде это можно описать так.

1. Аналитика деклараций и отчетности.
   Автоматизированные системы ГНС выявляют нетипичные или подозрительные паттерны: резкие скачки налогового кредита, аномальное соотношение доходов и расходов, систематические уточнения деклараций «с минусом», изменение модели деятельности без экономического обоснования.​
2. Перекрестная сверка данных.
   Проверяются корреляции между вашими показателями и данными контрагентов, таможенных органов, финансовых учреждений, органов статистики. Любые устойчивые расхождения могут повысить «рисковый рейтинг» плательщика.​
3. Информация из международных источников.
   Все большую роль играет автоматический обмен налоговой и финансовой информацией по стандарту CRS, данные о КИК, структурах владения за рубежом, выплате пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти) в пользу нерезидентов.​
4. Отраслевые подходы.
   Для отдельных секторов (например, топливо, агро, строительство, e‑commerce) ГНС использует собственные «профили риска», основанные на среднеотраслевых показателях рентабельности, уровне заработной платы, объемах наличных расчетов и т. п.​
5. Предыдущая история взаимоотношений с налоговыми органами.
   Частые проверки, значительные доначисления в прошлые годы, судебные споры, отказ предоставлять документы или допускать до проверки – все это увеличивает вероятность повторного включения в план.​

Для бизнеса важно не только проверить сам факт попадания в план‑график, но и честно оценить, по каким именно показателям или операциям предприятие могло получить «красный флажок» у налоговой.​

Военный контекст: будет ли больше проверок в 2026 году.  Военный контекст и дальше будет определять налоговый контроль: государство стремится к дополнительным поступлениям без повышения ставок, но избегает чрезмерного давления на добросовестный бизнес. План‑график проверок на 2026 год, вероятно, не вернется к довоенным объемам, зато возрастут качество проверок и глубина анализа, поскольку ГНС шире применяет аналитические инструменты. Отдельный фокус будет на компаниях, которые выглядят стабильными или растут во время войны, но декларируют минимальные налоги, для которых статус «высокого» налогового риска становится практически неизбежным.​

Какие плательщики в зоне повышенного внимания.  В 2026 году можно выделить несколько условных групп плательщиков, для которых риск плановой документальной проверки будет выше среднего:

• крупный бизнес и группы компаний с разветвленными цепочками поставок, операциями с нерезидентами и внутригрупповым ценообразованием;
• плательщики НДС с активными «цепочками» и значительным объемом налогового кредита, особенно по операциям с контрагентами, имеющими признаки рисковости;
• бизнес с высокой долей наличных расчетов, в том числе розничная торговля, общественное питание, отдельные сегменты услуг;
• компании с регулярными убытками или нулевой рентабельностью, которые при этом активно инвестируют, имеют существенные активы или растущий штат персонала;
• плательщики с международной компонентой, включая владение иностранными компаниями, КИК, счетами за рубежом, операциями с криптоактивами.​

Это не означает, что все такие субъекты обязательно окажутся в плане. Но именно эти факторы часто становятся решающими при распределении ресурсов ГНС.​

Стратегия защиты: что стоит сделать уже сейчас.  Для плательщиков, которые стремятся минимизировать риски доначислений, целесообразно:

1. Провести внутренний налоговый аудит ключевых налогов.
   Особое внимание стоит уделить НДС, налогу на прибыль, НДФЛ и военному сбору, ЕСВ, а также операциям с нерезидентами и выплатам пассивных доходов.​
2. Оценить «историю риска» компании.
   Проанализируйте предыдущие акты проверок, судебные решения, запросы ГНС, блокировки налоговых накладных, рисковых контрагентов. Это поможет понять, где именно налоговая может искать «слабые места».​
3. Проверить структуру контрагентов.
   Наличие постоянно повторяющихся «сомнительных» партнеров, технических компаний, ФЛП, фактически выполняющих функции наемных работников, – все это классические мишени для доначислений.​
4. Документально усилить реальность операций.
   Надлежащие договоры, первичные документы, акты, спецификации, технические задания, переписка, логистические документы, подтверждение рыночного характера цен – это первая линия защиты при любой проверке.​
5. Пересмотреть модели международного структурирования.
   С учетом обмена информацией CRS, правил КИК и «деловой цели» старые схемы оптимизации могут создавать больше рисков, чем экономии. К 2026 году стоит привести структуру в соответствие с актуальными подходами.​
6. Подготовить «досье плательщика» к проверке.
   Это может быть внутренний пакет документов и пояснений, содержащий краткое описание бизнес‑модели, структуру группы, ключевые договоры, политику трансфертного ценообразования, позицию по спорным операциям. Такой подход позволяет встретить проверку в максимально контролируемом формате.​

Почему важно действовать проактивно.  План‑график проверок на 2026 год – это не просто список компаний, которым «повезло» или «не повезло» увидеть свое название в открытом реестре. Это отражение того, как государство видит риски вашего бизнеса, и чем раньше компания начнет работать с этими рисками, тем меньше шансов на конфликтный сценарий с доначислениями, штрафами и блокировкой операций.​

Проактивная позиция означает:

• не ждать запроса или приказа о проверке, а самостоятельно идентифицировать слабые места;
• фиксировать свою налоговую позицию еще до возникновения спора (во внутренних меморандумах, письмах‑разъяснениях, коммуникации с контрагентами);
• рассматривать налоговые риски как элемент общей стратегии управления бизнесом, а не как «разовую проблему», которую нужно решать только в момент проверки.​

Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с плановыми налоговыми проверками, оценкой налоговых рисков или подготовкой к взаимодействию с контролирующими органами, обращайтесь за профессиональной консультацией — своевременный анализ ситуации поможет уменьшить риски доначислений и защитить интересы вашего бизнеса.​

Автор: Игорь Ясько, управляющий партнер АО «Юридическая компания “WINNER”», к.ю.н.