Налоговые проверки-2025: новые группы риска и критерии автоматизации

В 2025 году налоговая служба Украины возобновила масштабные проверки бизнеса и предпринимателей после нескольких лет ограничений, вызванных войной и мораториями. Современные планы-графики проверок, рекомендации ГНС и аналитика рынка позволяют четко обозначить портрет тех, к кому инспекторы чаще всего приходят с аудитом и контролем в 2025 году.

Основные группы “под прицелом” налоговой:

1. Крупный и средний бизнес с высоким оборотом
   Предприятия с многомиллионным оборотом, особенно в сферах оптовой/розничной торговли, сельского хозяйства, производства продуктов питания, нефтепродуктов, фармацевтики.
   Компании с большим количеством наемных работников или плательщиков НДС.
2. ФЛП с нетипичной хозяйственной структурой
   ФЛП, которые пропускают основной доход через несколько контрагентов, дробят операции, меняют сферы деятельности и не имеют офиса или реальной точки продаж.
3. Плательщики рискованных категорий
   Бизнес, работающий в сферах с повышенной вероятностью нарушений: оборот подакцизной продукции (алкоголь, табак, топливо), азартные игры, финансовые услуги, торговля металлоломом и экспорт сырья.
   Финансовые учреждения, нерезиденты, компании с налоговыми адресами в зоне риска.
4. “Рисковые плательщики НДС”
   Плательщики, которые попали в автоматизированный реестр ДПС из-за фиктивных операций, сомнительных контрагентов, отсутствия активов/ресурсов, или несоответствий между налоговыми накладными.
5. Плательщики с признаками уклонения или агрессивной оптимизации
   Компании, которые используют схемы дробления бизнеса, избыточной оптимизации, смену цепочки собственности, занижение базы налогообложения, работу с фиктивными ФЛП и неоформленными работниками.

Критерии для попадания в график проверок:

• Открытая информация о смене местонахождения, частые коррекции КВЭДов, отсутствие компании/ФЛП по адресу регистрации.
• Высокий объем безналичных/наличных операций без соответствующей налоговой нагрузки.
• Операции с контрагентами-“невидимками”, которые не имеют собственных мощностей, персонала или работают исключительно с одной компанией.
• Блокировки, приостановления или попадание в “рисковые” — автоматические красные флаги для ДПС.

Тренды и способы отбора для проверок:

• Акцент на размер потенциального штрафа: ДПС отдает приоритет крупным плательщикам с ожидаемо высокими штрафами, например, за неоформленных работников или махинации с НДС.
• Автоматизация и аналитика: алгоритмы анализируют исходные данные отчетности, объемы продаж, зависимость от одного контрагента или рынка.
• Оценка риска по прошлым нарушениям: у кого было хотя бы одно нарушение в предыдущие годы — в группе риска попасть под внеплановые проверки, даже при формальном закрытии прежних вопросов.

Повышенное внимание к особым ситуациям:

• Бизнес, получающий/передающий крупные денежные переводы (экспорт, импорт, ИТ-сектор, внешние инвестиции).
• Юрлица и ФЛП, осуществляющие финансовые операции через счета в иностранных банках, использующие криптовалюты или имеющие международных бенефициаров.
• Плательщики, не подающие обязательную отчетность или не платящие/несвоевременно платящие налоги.

Особенности проверок во время военного положения:

• ДПС не проверяет плательщиков с адресом в зонах боевых действий или оккупированных территориях.
• Владельцы бизнеса, подпадающие под бронь или мобилизацию, могут получить отсрочку.
• “Белый бизнес” (члены соответствующих клубов или рейтингов) при дополнительных условиях может быть исключен из приоритета проверок.

Выводы
В 2025 году налоговая сосредотачивается на крупных компаниях, рисковых плательщиках НДС и ФЛП, непрофильных контрагентах, секторах подакцизной, теневой или финансовой деятельности. Автоматизация отбора, цифровой скоринг и анализ отчетности позволяют уменьшить человеческий фактор и сосредоточиться на потенциально «выгодных» для бюджета проверках. Фокус ДПС — не количество, а качество и финансовая целесообразность проверок, и “раздробленный” малый бизнес находится в относительно меньшей группе риска “визита” аудиторов. Для предпринимателей и владельцев компаний это значит: чем сложнее структура оборота, чем больше нестандартных признаков в хозяйственной деятельности — тем выше риск оказаться среди первых кандидатов на проверку.

Автор — Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права АО «Юридическая компания “WINNER”». Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с налоговыми проверками, оспариванием результатов аудитов, подготовкой документов или защитой во время налогового контроля — обращайтесь к опытным юристам. Квалифицированная консультация поможет минимизировать риски, своевременно устранить возможные нарушения и обеспечить юридическую защиту бизнеса в случае внеплановых или плановых проверок со стороны ГНС.