Земельний податок та звільнення від сплати: актуальна інформація

В Україні питання земельного податку і права на пільги традиційно є актуальними для багатьох категорій громадян, підприємців і організацій. Зміни до законодавства, зростання вартості земельних ділянок, а також економічна нестабільність у країні постійно змушують платників податків уточнювати підстави для звільнення від сплати або отримання знижок. У цій статті проаналізовано, хто сьогодні може скористатися пільгами щодо земельного податку, які види таких пільг існують і як підтвердити своє право на них.

Основні положення земельного податку

Земельний податок в Україні — це загальнодержавний обов’язковий платіж, який справляється з власників і користувачів земельних ділянок, незалежно від форм власності. Його правове регулювання передбачено Податковим кодексом України, зокрема главою 288. Особливість земельного податку полягає в тому, що розмір і порядок нарахування платежу можуть відрізнятися залежно від регіону та місцевих ухвал, виду земельної ділянки (сільськогосподарське, житлове чи комерційне призначення), категорії платника та наявності пільг.

Категорії платників земельного податку

Платниками податку виступають:

• Фізичні особи — громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які мають у власності чи користуванні земельні ділянки.
• Юридичні особи, у тому числі підприємства, приватні, державні, комунальні структури.
• Постійні користувачі земель — з державних чи комунальних земель.

Законодавчі підстави для пільг

Право на пільги із земельного податку закріплене насамперед у статті 281 і 282 Податкового кодексу України. Однак із 2023 року місцеві органи самоврядування мають право встановлювати додаткові пільги для окремих категорій платників або видів земель. Це дає змогу враховувати регіональні особливості та специфіку місцевої громади.

Основні категорії, які мають право на пільги

1. Фізичні особи

• Пенсіонери (за віком), інваліди І-ІІ групи, ветерани війни, учасники бойових дій, особи, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.
• Особи, які мають багатодітні сім’ї, опікуни неповнолітніх.
• Деякі інші категорії осіб відповідно до рішень місцевих рад.

2. Юридичні особи

• Комунальні підприємства, заклади освіти, медичні заклади (державні і комунальні), благоустрою, рятування.
• Деякі сільськогосподарські виробники — наприклад, аграрні підприємства, які працюють на землях державної чи комунальної власності.
• Релігійні організації і благодійні фонди (якщо таку пільгу передбачено на місцевому рівні).

3. Державні органи та органи місцевого самоврядування

• Землі, що перебувають у постійному користуванні бюджетних організацій, органів державної влади.
• Об’єкти, які виконують суспільно важливі функції (заклади освіти, культури, спорту, охорони здоров’я).

Види пільг по земельному податку

Пільги можуть бути:

• Повне звільнення від сплати земельного податку для певних земель, категорій чи об’єктів.
• Зменшення податкового навантаження — зниження податкової ставки, фіксована плата чи її часткове анулювання.
• Тимчасове звільнення від податку (наприклад, для осіб, які зареєстровані як внутрішньо переміщені особи у зв’язку з війною).
• Місцеві органи можуть встановлювати як індивідуальні, так і загальні пільги для окремих категорій платників або для окремих земельних ділянок.

Обмеження та умови

Не всі ділянки та категорії осіб мають право на пільгу автоматично. Пільги можуть застосовуватися лише до земель, що не використовуються у підприємницькій діяльності, або ж до житлових чи присадибних ділянок певного розміру (як правило, не більше 0,1 га, якщо не передбачено інше).

Пільги не поширюються на земельні ділянки, які здаються в оренду або передаються у користування третім особам із метою отримання прибутку. У випадку індивідуальних чи соціальних категорій слід надати документи, що підтверджують статус: пенсійне посвідчення, посвідчення інваліда, багатодітної сім’ї тощо.

Як отримати пільгу?

1. Підготувати документи, що підтверджують статус платника (пенсійне, інвалідне посвідчення, інше).
2. Подати відповідну заяву до контролюючого органу (ДПС України або місцевої ради).
3. Переконатися, що ділянка відповідає умовам для отримання пільги — цільове призначення, площа, не використовується для бізнесу.
4. Дочекатися рішення органу щодо звільнення від податку чи його зменшення; термін розгляду — до 30 днів.

Особливості для внутрішньо переміщених осіб та учасників бойових дій

З 2022 року пільги для внутрішньо переміщених осіб (ВПО) та учасників бойових дій мають додаткове нормативно-правове врегулювання: місцеві ради мають право повністю або частково звільняти їх від земельного податку на час дії воєнного стану. При цьому важливим є підтвердження статусу та реєстрація в органах соціального захисту.

Судова практика та особливі випадки

Судові органи нерідко розглядають спори щодо застосування чи відмови у пільгах для окремих категорій. Вирішення таких спорів часто залежить від коректного оформлення документів та рішення місцевих рад. Важливо: при оскарженні дій податкових органів до адміністративного суду варто надати всі документи, які підтверджують право на пільгу, а також висновки ради або акт органу місцевого самоврядування.

Практичні рекомендації платникам

• Регулярно перевіряйте зміни в місцевих ухвалах і рішеннях рад: додаткові пільги можуть запроваджуватись через них.
• Не забудьте про підтверджувальні документи щодо пільгового статусу, і оновлюйте їх у міру потреби.
• Якщо виникають питання щодо права на пільгу — звертайтеся до профільного юриста або юрисконсульта місцевої ради.
• При конфліктах із ДПС або іншими органами — готуйте апеляцію з чіткими юридичними підставами та доказами.

Висновки. Пільги щодо земельного податку — це один із дієвих механізмів підтримки соціально вразливих категорій українців, а також стимул для розвитку житлової, соціальної або комунальної інфраструктури окремих регіонів. Їхній обсяг та умови залежать як від норм Податкового кодексу, так і від місцевої політики громади. Головне — оперативно слідкувати за змінами, підтримувати актуальність своїх документів і не вагатися звертатися за консультацією до спеціалістів.

Світлана Круторогова – адвокат Адвокатського об’єднання «Юридична компанія «WINNER».