Дроблення бізнесу через ФОП: податкова посилює контроль

Ухилення від оподаткування через штучне «дроблення» бізнесу на ФОПів перестало бути сірою зоною: податкова служба, БЕБ і фінмоніторинг відкрито декларують, що розглядають такі моделі як свідоме ухилення з високим ризиком донарахувань і кримінальної відповідальності.

Що таке «дроблення» бізнесу через ФОП

Схема полягає в тому, що великий або середній бізнес штучно ділять на десятки чи сотні ФОПів‑«спрощенців», які не перевищують ліміт доходу, і замість однієї юрособи, що сплачує податок на прибуток і ПДВ, усі операції проводять через мережу пов’язаних підприємців, часто фактичних працівників цієї ж компанії.

Через такий поділ бізнесу компанія:

• уникає реєстрації платником ПДВ;
• сплачує єдиний податок замість податку на прибуток;
• скорочує податкове навантаження із зарплати, маскує трудові відносини під цивільно‑правові договори.​

Податкова прямо зазначає, що подібні конструкції не мають ділової мети і використовуються виключно для мінімізації податкових зобов’язань, а отже розцінюються як ухилення від оподаткування.

Як податкова виявляє схеми дроблення

За останній рік ДПС публічно відзвітувала про викриття схем з «подрібненням» бізнесу в низці великих торгових мереж – від електроніки й одягу до продуктів харчування. Потенційні втрати бюджету в окремих кейсах вимірюються сотнями мільйонів і навіть мільярдами гривень ПДВ та інших податків.

Ключові аналітичні ознаки, на які звертає увагу ДПС та фінмоніторинг:

• штучний поділ одного бізнесу на десятки ФОПів за однаковим видом діяльності;
• торгівля під єдиним брендом, з однією вивіскою, маркетингом і ціновою політикою;
• однакові IP‑адреси, спільні адреси реєстрації, одні й ті самі торгові точки й персонал;
• використання одного платіжного терміналу або касового обладнання для кількох ФОПів;
• поетапне «підключення» нових ФОПів, щойно попередні наближаються до ліміту доходу;
• концентрація виручки від одного або кількох великих замовників, відсутність власних ресурсів, складів, персоналу.

Фактичні перевірки підтверджують аналітику: інспектори фіксують, коли в одному магазині однакові товари продаються від різних ФОПів, чеки не відповідають реальним операціям, а бізнес централізовано управляється.

Чим загрожує схема дроблення

Наслідки для бізнесу, який використовує подібні конструкції, виходять далеко за межі донарахування єдиного податку:

• Донарахування ПДВ і податку на прибуток із перекваліфікацією операцій і зняттям «спрощенки».
• Штрафи та пеня за заниження податкових зобов’язань за весь період використання схеми.
• Визнання цивільно‑правових договорів фактично трудовими з донарахуванням ПДФО, ЄСВ та штрафами за порушення трудового законодавства.
• Ініціювання кримінальних проваджень за ст. 212 КК України (ухилення від сплати податків) у випадку значних сум недотриманих надходжень до бюджету.
• Для «номінальних» ФОПів – ризик особистих боргів перед бюджетом, блокування рахунків та притягнення до відповідальності за участь у фіктивних схемах.​

У публічних кейсах держава прямо підкреслює: боротьба з дробленням – це не атака на малий бізнес, а реакція на великі мережі й компанії, які маскуються під ФОПів для економії на ПДВ і податку на прибуток.​

Де проходить межа між оптимізацією і ухиленням

• Співпраця з ФОПами законна, доки вони залишаються самостійними підприємцями, а не «податковими прокладками».
• Ознаки безпечної моделі:
  • у ФОПа кілька клієнтів і власні ресурси (офіс, обладнання);
  • договір передбачає ринкову ціну й реальний перелік робіт;
  • немає повної залежності від одного замовника за графіком, місцем роботи та управлінськими рішеннями (тобто немає трудових відносин).
• Для сімейного бізнесу спорідненість ФОПів не проблема, але спільний бренд, каси, персонал і контрагенти разом свідчать про штучне дроблення.
• В ІТ сфері замість масового оформлення спеціалістів‑ФОПів дедалі частіше радять користуватися прозорішими режимами, наприклад Дія.City.

Як зменшити ризики бізнесу, що працює з ФОПами

У поточній практиці «безпечна» модель співпраці з ФОПами потребує системного підходу до структурування бізнес‑процесів. Експерти радять:

• обмежувати кількість ФОПів, особливо коли бізнес працює під одним брендом і в одній локації;
• документально фіксувати економічний зміст кожного договору з ФОПом, наявність у нього власних ресурсів, клієнтів, ризиків;
• уникати використання спільних кас, POS‑терміналів та банківських рахунків для різних суб’єктів;
• проводити внутрішній податковий аудит на предмет відповідності моделі критеріям реальної господарської діяльності, а не схеми ухилення;
• стежити за судовою практикою і публічними позиціями ДПС та БЕБ, оскільки критерії ризиковості постійно конкретизуються.

У багатьох випадках для великого бізнесу використання десятків ФОПів сьогодні вже не виправдовує ризиків: потенційні донарахування, штрафи і кримінальні наслідки перевищують вигоду від «економії» на податках.

Якщо у вас виникли питання або проблеми, пов’язані із податковою моделлю з використанням ФОПів, можливими ознаками дроблення бізнесу чи ризиками донарахувань і кримінальної відповідальності, звернення по фахову юридичну й податкову допомогу допоможе своєчасно перебудувати структуру бізнесу та захистити його від претензій контролюючих органів.

Автор – Юлія Попадин, адвокат практики податкового та житлового права Адвокатського об’єднання «Юридична компанія «WINNER».