Оподаткування іноземних доходів в Україні: правила та поради

У період глобалізації та дистанційної зайнятості дедалі більше українців отримують доходи з-за кордону — від роботи з іноземними компаніями, інвестицій, оренди нерухомості чи дивідендів. Водночас оподаткування таких доходів часто залишається невизначеним, що створює ризики донарахувань, штрафів і спорів із податковими органами. У статті розглядається, що вважається іноземним доходом, хто має його декларувати, як уникнути подвійного оподаткування та на що звернути увагу при заповненні декларації про майновий стан і доходи.

Поняття іноземного доходу

Відповідно до підпункту 14.1.55 Податкового кодексу України (ПКУ), іноземним вважається будь-який дохід, отриманий платником з джерел за межами України. До таких джерел належать зарплата, дивіденди, роялті, орендна плата, прибуток від підприємницької діяльності, інвестиційний прибуток, відсотки на банківських рахунках, пенсії, виграші, спадщина тощо.

При цьому неважливо, у якій валюті отримано дохід — доларах, євро чи навіть у криптовалюті. Для цілей оподаткування такі доходи підлягають перерахунку у гривню за офіційним курсом НБУ на дату їх отримання.

Хто повинен декларувати іноземні доходи.  Обов’язок декларувати іноземні доходи покладається на фізичних осіб — резидентів України. Поняття «резидент» має чіткі критерії у ПКУ:

• особа має місце проживання в Україні;
• або центр життєвих інтересів знаходиться в Україні (сім’я, майно, бізнес);
• або особа перебуває в Україні понад 183 дні протягом року.

Якщо особа відповідає хоча б одному із зазначених критеріїв, вона вважається податковим резидентом і повинна задекларувати всі свої світові доходи, незалежно від того, де вони отримані.

Для нерезидентів України діє інше правило: вони сплачують податки лише з доходів, джерело яких знаходиться в Україні.

Декларування та сплата податку.  Податкові зобов’язання з іноземних доходів визначаються під час подання річної декларації про майновий стан і доходи. Термін подання — до 1 травня року, що настає за звітним, а сплата податку — до 1 серпня.

Розмір податку стандартний для доходів фізичних осіб:

• податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18%;
• військовий збір — 1,5%.

Водночас у випадку, якщо між Україною та країною, де отримано дохід, діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування, платник має право зменшити суму українського податку на суму фактично сплаченого податку за кордоном.

Для цього необхідно мати належний підтвердний документ — довідку від іноземного податкового органу про сплату податку. Документ повинен бути легалізований (апостильований) та перекладений українською мовою.

Уникнення подвійного оподаткування.  Україна має угоди про уникнення подвійного оподаткування з понад 70 країнами, які визначають, яка держава оподатковує певний дохід і дозволяють зараховувати сплачений за кордоном податок. Наприклад, із дивідендів від американської компанії США утримує 10–15% податку, а в Україні цей дохід також оподатковується, але сплачена в США сума зараховується в рахунок українського податкового зобов’язання. Важливо мати документальне підтвердження сплати податку за кордоном, інакше зарахування не проводиться.

Особливості щодо різних категорій доходів

1. Зарплата або фріланс-доходи.
   Багато українців працюють дистанційно на іноземних замовників. Навіть якщо замовник платить у валюті на Payoneer або Wise, це вважається іноземним доходом і має бути задеклароване в Україні.
2. Інвестиційний прибуток.
   Продаж акцій або криптовалют за кордоном — типова ситуація. При цьому визначення прибутку здійснюється виходячи з різниці між доходом від продажу та документально підтвердженими витратами на їх придбання.
3. Дивіденди.
   Якщо український резидент володіє корпоративними правами або акціями іноземної компанії, отримані дивіденди теж є об’єктом оподаткування.
4. Пасивні доходи — відсотки, оренда, роялті.
   Ці доходи оподатковуються за загальною ставкою, хоч іноді міжнародні конвенції передбачають пільгові умови.

Визначення курсу валюти та доказова база.  Важливо пам’ятати, що всі іноземні доходи перераховуються у гривні за курсом НБУ на дату їх фактичного отримання. Якщо дохід зараховується на іноземний рахунок кілька разів протягом року, для кожної операції застосовується окремий курс.

Податкові органи мають право вимагати підтвердження надходження коштів (виписки з банківських рахунків, договори, інвойси, платіжні доручення). Ненадання таких документів може призвести до донарахувань або навіть штрафів.

Практичні поради

1. Збирайте та зберігайте всі документи, що підтверджують отримання та оподаткування іноземного доходу.
2. Перевіряйте, чи уклала Україна договір про уникнення подвійного оподаткування з країною, де ви отримали дохід.
3. Якщо працюєте на іноземного замовника, оформіть договір офіційно — це важливо для правильного визначення бази оподаткування.
4. Не відкладайте декларування до останнього дня — підготовка документів і легалізація довідок може зайняти кілька тижнів.
5. У разі сумнівів — зверніться до податкового консультанта або юриста з міжнародного оподаткування.

Висновок.   Система оподаткування іноземних доходів в Україні базується на принципі резидентності: усі доходи українського резидента з-за кордону підлягають декларуванню в Україні. Міжнародні угоди дають змогу уникнути подвійного оподаткування за умови належного документального підтвердження та своєчасного подання декларації. Ігнорування цих вимог може призвести до значних штрафів і навіть кримінальної відповідальності, тому важливо завчасно оцінювати податкові ризики і відповідально підходити до декларування.

Автор: Ігор Ясько, керуючий партнер АО «Юридична компанія “WINNER”», к.ю.н.

Якщо у вас виникли питання або проблеми, пов’язані із оподаткуванням іноземних доходів, зверніться до фахівців — професійна консультація допоможе уникнути помилок та захистить ваші фінансові інтереси.