Блокування податкових накладних: нові правила з вересня 2025

Нові правила блокування податкових накладних з вересня 2025 року стали центральною темою для бухгалтерів, юристів і бізнес-спільноти. Державна податкова служба та Кабінет Міністрів України запровадили низку змін, які мають вплинути на ризики адміністрування ПДВ, забезпечити більшу прозорість податкових операцій і зменшити неефективні блокування електронних документів. Нижче докладно аналізуються актуальні механізми, ризики, очікувані результати та практичні поради для платників податків, які оперують ПН та РК у сучасних реаліях.

Законодавча основа та мотиви змін

26 серпня 2025 року КМУ ухвалив постанову №1048, яка суттєво змінила Порядок зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі (ЄРПН). Оновлення стосуються постанови №1165 від 2019 року, що регламентує алгоритм блокування ПН, критерії ризиковості платника ПДВ, систему позитивної податкової історії та способи розблокування. Головна мета — оптимізувати та лібералізувати процедури, захистити добросовісний бізнес і зменшити кількість фіктивних операцій.

Основні причини змін:

• Посилений тиск на бізнес через масові блокування ПН у 2022–2024 роках;
• Надмірний обсяг ручних перевірок і затримок реєстрації;
• Вимога діджиталізації та автоматизації податкового адміністрування.

Ключові нововведення і критерії

Суттєво змінено ліміти для безумовної реєстрації ПН:

• Місячний обсяг постачання зріс із 500 тис. до 1 млн грн.
• Обсяг постачання по одному отримувачу збільшено з 50 тис. до 100 тис. грн.
• Сума сплаченого ПДВ збільшена з 20 тис. до 40 тис. грн, включаючи суму, задекларовану за останній місяць перед крайнім терміном сплати.

Директор тепер може офіційно очолювати до п’яти компаній, раніше — до трьох, без автоматичного занесення до “ризикових”. Межу для реєстрації дрібних ПН піднято до 10 тис. грн, а місячний обсяг для мікрооперацій — до 3 млн грн.

Для підприємств, що працюють у регіонах з потенційною загрозою бойових дій, передбачено автоматичну реєстрацію накладних — це суттєве послаблення для бізнесу на прифронтових територіях.

Розширення поняття “позитивної податкової історії”

Критерії набуття і втрати “позитивної історії” платника ПДВ були деталізовані та розширені:

• Своєчасна сплата податків.
• Відсутність прострочених звітів.
• Робота лише з надійними контрагентами.
• Оперативне внесення змін до даних компанії та КВЕД.

Бізнес, що відповідає цим вимогам, має більше шансів уникнути блокування накладних у новій системі.

Технічні та процесуальні зміни

Оновлено алгоритм обчислення податкового навантаження та інтеграцію Таблиці даних платника ПДВ. Передбачено автоматичне врахування цих даних при розгляді питання розблокування ПН після зняття ризикового статусу.

• Скасовуються деякі етапи повторного адміністративного оскарження.
• Введено нову форму рішення про неврахування Таблиці даних.
• Вирівнюються умови для розблокування накладної після “реабілітації” підприємства.

Ризики нової системи

Відразу після набуття чинності змін ризики зберігаються:

• Недосконалі алгоритми автоматичного моніторингу платників.
• Імовірність потрапити у “ризикові” через нетипові операції або нових контрагентів.
• Можливі складнощі із застосуванням оновленої Таблиці даних, особливо для компаній зі складними бізнес-процесами.
• Судова практика щодо розблокування ПН залишається актуальною: якщо адміністративне вирішення неможливе, компаніям доводиться звертатися до суду для підтвердження права на податковий кредит.

Практичні поради для бізнесу

1. Слід ретельно контролювати відповідність критеріям безумовної реєстрації.
2. Своєчасно оновлювати всю інформацію про КВЕД, види діяльності та власників.
3. Підтримувати бездоганну податкову історію, працювати лише з перевіреними партнерами.
4. Вчасно реагувати на блокування: подавати документи для розблокування та використовувати нові процедура автоматичного зняття ризикового статусу.

Висновки та очікуваний ефект

Зміни у порядку блокування ПН, що набирають чинності з вересня 2025 року, орієнтовані на зменшення адміністративного навантаження, мінімізацію кількості заблокованих накладних і підвищення прозорості процесів для добросовісних платників ПДВ. Більшість нововведень — це лібералізація з урахуванням воєнних умов, діджиталізації та вимог часу.

Разом з тим, бізнесу доведеться адаптувати внутрішні процеси, посилити контроль за податковими ризиками та автоматизувати оновлення реєстраційних даних для своєчасного реагування на вимоги податкової служби.

Автор – Максим Багнюк, керівник практики податкового та митного права Адвокатського обʼєднання «Юридична компанія «WINNER».