Розширення запитів ДПС щодо доходів фізичних осіб: нові правила контролю з жовтня 2025 року

У жовтні 2025 року набули чинності зміни, які значно розширюють перелік запитів ДПС до інших органів і установ щодо отримання інформації про доходи фізичних осіб. Новий порядок, затверджений спільним наказом Мінфіну та ДБР №490/455 від 23.09.2025, деталізує перелік інформації, яку Державна податкова служба має право отримувати з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків (ДРФО), а також порядок і підстави таких запитів. Це створює умови для більшого контролю держави за легальністю, повнотою декларування та сплати податків громадянами, а також посилює превентивну функцію виявлення необґрунтованих активів.

Які саме запити розширилися.  Документ деталізує чотири основні типи запитів, що тепер можуть подаватися податківцями або Державним бюро розслідувань до ДПС:

• Дані про джерела та суми доходів фізичних осіб:
  Це основна інформація із податкової декларації, включно як із доходом від податкових агентів (роботодавці, банки, страхові), так і із самостійно задекларованим річним доходом ФОП або особами із вільних професій.
• Дані з податкового розрахунку за формою 1ДФ:
  ДПС надає як відомості про доходи, так і дані про суми утриманого ПДФО, військового збору, нарахованого єдиного внеску, поданого до контролюючого органу податковим агентом.
• Інформація з переліком фізичних осіб, які отримували доходи від конкретного податкового агента:
  У разі службових перевірок, розслідувань чи під час оцінки ризиків ДПС може встановити всіх бенефіціарів виплат, отриманих від юридичної або фізичної особи-підприємця.
• Дані про реєстрацію фізичної особи в ДРФО:
  Запити щодо факту наявності особи в державному податковому реєстрі, що допомагає при виявленні тіньових доходів та нелегальних трудових відносин.

Підстави і процедура подання запитів

• Запити подаються на таких підставах: розслідування кримінальних проваджень, проведення оперативно-розшукових дій, ухвала суду, перевірка фактів необґрунтованих активів.
• Всі запити супроводжуються службовим обґрунтуванням і реєструються в спеціальному електронному журналі.
• ДПС має відповідати протягом трьох робочих днів з моменту отримання електронного запиту.

Технічна інтеграція та конфіденційність

• Запити та обмін відповідями здійснюються через державну електронну систему «Трембіта», яка забезпечує автоматизовану ідентифікацію осіб та захист даних.
• Передбачена повна конфіденційність отриманої інформації — зміст запитів та результати не передаються фізичним чи юридичним особам.
• Додатково фіксуються всі операції доступу до персональних даних у внутрішніх реєстрах контролюючих органів.

Наслідки для громадян і бізнесу

• Фізичні особи повинні бути готові до того, що дані про всі отримані доходи, включаючи банківські виплати, доходи від оренди, інвестицій чи роботи за сумісництвом, перебувають під контролем фіскального органу.
• Зростає актуальність своєчасної і повної податкової звітності, оскільки в разі виявлення розбіжностей між джерелами доходів і деклараціями можливе нарахування податків, штрафів, а також відкриття контролюючих процедур.
• Для юросіб — зростає відповідальність за правильність формування та передачі податкових розрахунків про доходи працівників і контрагентів.

Загальна тенденція.  Ці новації є частиною стратегії детінізації економіки, інтеграції України у міжнародні обмінні системи податкової інформації, а також відповіддю на зростаючу кількість випадків ухилення фізосіб від декларування доходів — як з України, так і із-за кордону. У перспективі вони відкривають шлях до автоматичного контролю майнового стану та посилення прозорості доходів і податкових зобов’язань.

Висновки

Розширення повноважень ДПС щодо запитів про доходи фізичних осіб фактично встановлює новий рівень прозорості для всіх платників податків. Це означає, що легальне походження доходів, їх декларування і вчасна сплата податків й надалі перебуватимуть під пильною увагою держави, а інструмент для контролю за неспівпадінням фінансових даних стає дедалі досконалішим.

Автор – Максим Багнюк, керівник практики податкового та митного права Адвокатського обʼєднання «Юридична компанія «WINNER».