Комісія маркетплейсу проти спрощенки

Комісія, яку маркетплейс утримує з виручки продавця, із «технічної деталі» перетворюється на податковий ризик для єдинників: ДПС аналізує реальний рух грошей, а не назву договору. Для ФОПів, що продають через закордонні платформи на кшталт Etsy, модель, коли маркетплейс спершу отримує всю оплату, а потім автоматично списує свою комісію з балансу продавця, податкова може розцінити як розрахунок у негрошовій формі й порушення умов спрощеної системи.

Як виглядає модель продажів через маркетплейс

Зазвичай ФОП укладає з українським посередником договір комісії: товар продається через акаунт ТОВ на маркетплейсі, покупець платить платформі, вона утримує свої збори і лише залишок перераховує посереднику та далі підприємцю. Формально в договорі прописують, що ФОП отримує «повну суму виручки», але фактично кошти заходять уже мінус комісія. Саме це й турбує ДПС: для єдинника доходом є вся сума, сплачена покупцем, тож утримання комісії з виручки можуть розцінити як негрошову форму розрахунку, заборонену для платників єдиного податку.

Податкові аргументи ДПС та судова практика

ДПС виходить із норм ПКУ: для ФОП третьої групи дозволені лише грошові надходження на рахунок чи в касу, без взаємозаліків, бартеру та утримання винагороди з виручки, тому коли першим кошти отримує маркетплейс, а продавець бачить лише «чисту суму» після комісій, податкова вважає, що частину доходу він отримав у негрошовій формі — у вигляді оплачених за нього послуг платформи. Консультанти посилаються на позицію Верховного Суду щодо класичних комісійних договорів, де доходом комісіонера визнається лише його винагорода, однак ДПС наголошує: для єдиного податку вирішальним є фактичний спосіб розрахунку, і автоматичне утримання комісії з виручки за умовами оферти маркетплейсу не відповідає вимогам спрощеної системи.

Чому «спрощенка під загрозою»

Якщо ДПС визнає, що ФОП‑єдинник отримував дохід у забороненій формі, він втрачає право на спрощену систему з початку кварталу порушення, а далі отримує пакет донарахувань: податок за правилами загальної системи, 18% ПДФО + 1,5% військового збору, штрафи, пеню та можливий перегляд ПДВ за операціями з нерезидентами. Для бізнесу, який роками показував лише «чистий» дохід від маркетплейсів, такий перехід заднім числом може зробити діяльність фактично збитковою. Додатково, якщо ФОП є платником ПДВ і отримує електронні послуги від іноземної платформи (комісії, реклама), він зобов’язаний самостійно нараховувати й сплачувати ПДВ з їх вартості, і за відсутності таких платежів ДПС донарахує ПДВ і штрафи незалежно від статусу єдинника.

Чи означає це кінець продажів через маркетплейси для єдинників

Попри жорстку тональність роз’яснень, самі по собі продажі через маркетплейси не заборонені. Проблема — у конфігурації грошових потоків: коли маркетплейс або посередник спочатку отримує всю суму, утримує свої комісії й лише потім перераховує залишок ФОПу, податкова отримує аргумент, що частина доходу єдинника ніколи не заходила в грошовій формі на його рахунок.

Щоб знизити ризики, юристи радять:

• максимально відображати в договорах і первинці повну суму виручки, сплаченої покупцем, і окремо — вартість послуг маркетплейсу, за які ФОП розраховується грошима (навіть якщо фактично йдеться про «взаємозалік»);
• перевірити, чи не зручніше перейти на загальну систему там, де комісії маркетплейсу великі, а маржа — невисока;
• у ситуаціях із великою сумою обороту через іноземні платформи — структурувати бізнес через юридичну особу на загальній системі, а ФОП залишити для окремих внутрішніх проєктів.

Паралельно змінюються й загальні правила для ФОП‑єдинників: відновлено повну сплату ЄСВ, запроваджено військовий збір для всіх груп, посилюється контроль за «сірим» кеш‑флоу та зовнішньоекономічними операціями. На цьому фоні продажі через маркетплейси з автоматичним утриманням комісій ДПС розглядає не як поодинокий випадок, а як частину ширшої проблеми непрозорих фінансових потоків.

Що робити ФОПам і малому бізнесу

Тим, хто вже продає через закордонні маркетплейси, варто почати з аудиту договорів і фактичних payment‑flows: хто є стороною оферти, на чий рахунок реально надходять кошти покупця і яку суму ви показуєте доходом у звітності. Далі потрібно прорахувати податкові сценарії: чи вкладається бізнес у ліміти єдиного податку з повною виручкою і наскільки болючим буде перехід на загальну систему. Якщо змінити механіку утримання комісії неможливо, доведеться обирати між вищим податковим навантаженням (загальна система / юрособа) та пошуком платформ із прозорішими розрахунками, які не конфліктують зі спрощенкою. І головне — не покладатися лише на загальні роз’яснення: інспекції трактують однакові кейси по‑різному, а вартість помилки сьогодні може вимірюватися не тисячами, а мільйонами гривень.

Якщо у вас виникли питання або проблеми, пов’язані із оподаткуванням продажів через маркетплейси, оцінкою ризиків втрати статусу платника єдиного податку чи вибором оптимальної моделі роботи (ФОП або юрособа), звертайтеся за професійною консультацією для аналізу вашої ситуації та мінімізації можливих наслідків.

Автор – Юлія Попадин, адвокат практики податкового та житлового права Адвокатського об’єднання «Юридична компанія «WINNER».