Нормативна грошова оцінка земель-2025: індексація та вплив на податки

Індексація нормативної грошової оцінки (НГО) земель за 2025 рік здійснюється із застосуванням єдиного коефіцієнта 1,08 для всіх категорій земель та видів угідь, а індексація проводиться кумулятивно з урахуванням коефіцієнтів попередніх років відповідно до статті 289 Податкового кодексу України. Це безпосередньо впливатиме на розмір плати за землю, орендної плати за ділянки державної й комунальної власності, мінімального податкового зобов’язання, а також інших платежів, де база розрахунку прив’язана до НГО.​

Нормативна грошова оцінка та її роль

Нормативна грошова оцінка земель є базовою вартісною характеристикою земельної ділянки, розрахованою за встановленими методиками з урахуванням її місця розташування, цільового призначення, якісних характеристик ґрунтів та інфраструктурного забезпечення. Саме від НГО відштовхуються при визначенні:​

• суми земельного податку;
• орендної плати за землі державної та комунальної власності;
• мінімального податкового зобов’язання для власників/користувачів сільгоспземель;
• орендної плати у приватних договорах, де сторони прямо прив’язують орендну плату до НГО.​

Таким чином, зміна НГО через щорічну індексацію транзитом збільшує або зменшує податкове навантаження та платежі за землю для юридичних і фізичних осіб.​

Правові підстави індексації за 2025 рік

Загальний порядок індексації НГО визначено статтею 289 Податкового кодексу України, яка передбачає, що щороку за індексом споживчих цін (ІСЦ) за попередній рік розраховується коефіцієнт індексації НГО. Якщо індекс споживчих цін перевищує 115%, для розрахунку коефіцієнта індексації застосовується граничне значення 115%, що обмежує надмірне зростання НГО в умовах високої інфляції.​

За інформацією Держстату, індекс споживчих цін за 2025 рік становив 108,0%, що й стало підставою для визначення коефіцієнта індексації НГО земель на рівні 1,08. Держгеокадастр окремим повідомленням поінформував, що зазначений коефіцієнт застосовується до всіх категорій земель і видів земельних угідь, без поділу на сільськогосподарські та несільськогосподарські землі, що продовжує тенденцію 2023–2024 років із єдиним коефіцієнтом.​

Коефіцієнт індексації 1,08 та кумулятивність

Значення коефіцієнта індексації НГО за 2025 рік становить 1,08, тобто нормативна грошова оцінка, визначена станом на 1 січня 2025 року, підлягає збільшенню на 8% при переході до розрахунків станом на 1 січня 2026 року. Важливо, що цей коефіцієнт застосовується до вже проіндексованої НГО, оскільки Податковий кодекс встановлює кумулятивний підхід: коефіцієнти індексації за різні роки перемножуються залежно від дати проведення останньої нормативної грошової оцінки конкретної ділянки.​

Наприклад, якщо остання НГО ділянки була проведена у 2021 році, для визначення НГО станом на 1 січня 2026 року потрібно застосувати послідовно коефіцієнти індексації за 2022, 2023, 2024 та 2025 роки (у т. ч. 1,15; 1,051; 1,12; 1,08), тобто фактично перемножити їх. Такий механізм забезпечує відображення накопиченого інфляційного ефекту у вартості землі, але водночас підвищує «чутливість» податкової бази до щорічних змін індексів споживчих цін.​

Практичний вплив на податки та МПЗ у 2025/2026 роках

Індексація НГО за 2025 рік безпосередньо впливатиме на розрахунок податкових зобов’язань з плати за землю за 2026 рік, оскільки базою для оподаткування є НГО станом на 1 січня 2026 року з урахуванням індексації на коефіцієнт 1,08. Для земель, що не належать до сільськогосподарських угідь, платники зобов’язані індексувати базову величину НГО на відповідний коефіцієнт, інакше податкові зобов’язання будуть визначені некоректно та можуть стати предметом донарахувань.​

Окремої уваги потребує вплив індексації НГО на мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) щодо земельних ділянок, які використовуються у сільськогосподарському виробництві. Формула для розрахунку МПЗ передбачає використання НГО земельної ділянки (або НГО 1 га ріллі по області) вже з урахуванням коефіцієнта індексації, а тому підвищення НГО через індексацію за 2025 рік автоматично підвищуватиме розмір МПЗ. Це означає, що навіть за відсутності змін у ставках податків і коефіцієнтів у формулі МПЗ податкове навантаження на власників та користувачів земель поступово зростатиме за рахунок інфляційних процесів, відображених у НГО.​

Технічні аспекти застосування індексації у 2026 році

На практиці важливо врахувати, що витяги з НГО, сформовані Держгеокадастром у період з 1 до 15 січня 2026 року, не містять коефіцієнта індексації за 2025 рік, оскільки відповідна інформація була оприлюднена пізніше. Тому суми НГО, зазначені у таких витягах, потребують самостійного перерахунку шляхом множення на коефіцієнт 1,08, щоб отримати коректну базу для податкових розрахунків за 2026 рік.​

Платникам податків та бухгалтерам доцільно:

• перевірити дату формування витягів з НГО, які використовуються для розрахунку плати за землю та орендної плати;
• у разі формування витягів у період до включення індексації за 2025 рік – провести коригування шляхом множення на 1,08 або замовити актуалізований витяг у Держгеокадастрі.​

Висновки для землевласників та бізнесу

Індексація НГО за 2025 рік із коефіцієнтом 1,08 є відносно «м’якою» порівняно з деякими попередніми роками, однак у поєднанні з кумулятивним механізмом вона продовжує тенденцію поступового зростання податкового навантаження на землю. Для платників це означає необхідність завчасно оцінити вплив індексації на розмір земельного податку, орендної плати та МПЗ, переглянути бюджети на 2026 рік і, за потреби, ініціювати перегляд умов орендних договорів, прив’язаних до НГО.​

Якщо у вас виникли питання або проблеми, пов’язані із пов’язані із індексацією нормативної грошової оцінки земель за 2025 рік, розрахунком плати за землю, мінімального податкового зобов’язання чи переглядом орендних договорів, доцільно звернутися за професійною податково-юридичною консультацією, щоб коректно застосувати коефіцієнт 1,08, уникнути донарахувань та штрафів і оптимізувати податкове навантаження з урахуванням актуальної нормативної грошової оцінки ваших земельних ділянок.

Автор – Юлія Попадин, адвокат практики податкового та житлового права Адвокатського об’єднання «Юридична компанія «WINNER».