Як працює податок на розкіш: досвід і майбутнє України

Оподаткування предметів розкоші — це один із сучасних інструментів податкової політики, який застосовується у багатьох країнах для збалансування бюджетів, боротьби із соціальною нерівністю, обмеження непріоритетного імпорту та фінансування суспільних потреб. В Україні у 2025 році питання оподаткування предметів розкоші актуалізувалося на тлі рекордного дефіциту державного бюджету, викликаного видатками на оборону та післявоєнне відновлення економіки.​

Визначення предметів розкоші та підходи оподаткування

Предмети розкоші, залежно від країни, трактуються як товари або майно, що не належить до основних життєвих потреб. До цієї категорії зазвичай належать:

• ювелірні вироби
• елітна автотехніка
• яхти, приватні літаки
• витвори мистецтва
• дорогі годинники
• нерухомість преміального сегменту
• модні бренди, дизайнерський одяг
• колекційні вина, коштовності та предмети антикваріату

У практиці оподаткування розкоші застосовуються такі методи:

• спеціальний акциз/податок, що додається до ціни предмета розкоші
• підвищена ставка ПДВ або окремий «luxury tax»
• локальні імпортні мита на категорії товарів
• майновий податок або податок на володіння

Світовий досвід

У Франції, Італії, Швеції, Норвегії давно діють спеціальні акцизи на предмети розкоші — їх ставка часто значно перевищує базову. В США деякі штати запроваджують luxury tax, що діє для покупок понад певну суму. У Великій Британії податком обкладають не лише купівлю, а й володіння об’єктами розкоші (наприклад, авто класу «supercar» чи елітні маєтки).

Законодавчі ініціативи та сучасна українська практика

В Україні питання розширення оподаткування предметів розкоші виникло у зв’язку з рекомендаціями НБУ про необхідність фіскального маневру без шкоди для обороноздатності й базових соціальних видатків. У жовтні 2025 року Національний банк запропонував запровадити податки на:​

• міжнародні посилки до 150 євро
• електромобілі
• предмети розкоші (відповідний перелік визначатиметься окремо)

Законодавчі ініціативи передбачають введення нового акцизу або підвищеної ставки ПДВ, а також ужорсточення імпортного контролю на непріоритетні категорії товарів. Окрім цього, такі дії мають забезпечити додаткові бюджетні надходження та стабілізувати платіжний баланс, оскільки відплив валютних коштів за кордон під час війни є загрозою для макрофінансової стабільності країни.​

Основні аргументи прихильників оподаткування розкоші

• Вирівнювання податкового навантаження між багатими і малозабезпеченими групами населення
• Формування ресурсної бази для фінансування суспільних потреб
• Стимулювання внутрішнього попиту (адже кошти і споживання спрямовуються на менш дорогі або українські товари)
• Захист вітчизняного виробника в умовах обмежень імпорту
• Зменшення соціальної напруги та підтримка ідеї податкової справедливості

Критика та ризики

Основними об’єктами критики є:

• потенційний відтік капіталу та купівля розкоші «в тіні» або закордоном
• зростання непрямих витрат для середнього класу, який купує частину товарів розкоші (наприклад, техніку, брендовий одяг чи побутову електроніку) для побуту
• складність адміністрування такого податку: потрібне точне визначення переліку розкішних товарів, уникнення подвійного оподаткування
• ризик «роздроблення» імпортних операцій для уникнення податку (особливо у випадку посилок та електронної комерції)

Перелік потенційних об’єктів оподаткування

Відповідно до світових трендів, в Україні можуть бути оподатковані:

• яхти, приватні літаки, преміальні авто, електромобілі (при купівлі та при реєстрації)
• нерухомість преміум-класу (не перше житло чи площа понад 200 кв. м)
• дорогі годинники, ювелірні вироби, антикваріат, твори мистецтва
• дизайнерський одяг, ексклюзивні аксесуари
• готелі, клуби, ресторани «elite» сегменту

Окремі види luxury tax та міжнародна логістика

Наприклад, подібний податок може бути застосований до міжнародних поштових та кур’єрських посилок (навіть малих), якщо їх вартість перевищує встановлений ліміт (у проекті — 150 євро). Введення акцизу або ПДВ може стати обов’язковим для продажу електромобілів, які раніше були звільнені від податків у межах екологічної політики (цей пункт активно обговорюється з 2025 року).​

Потенційна податкова ставка

В країнах ЄС luxury tax коливається від 10% до 25% (у Франції — до 30%, у США — 10%, у Швеції — 25%). В Україні пропозиції щодо ставки податку на предмети розкоші ще опрацьовуються, але згадується варіант додаткового акцизу + підвищена ставка ПДВ (наприклад, акциз 10–15%, ПДВ до 25%). Альтернативний підхід — лише фіксована сума при реєстрації, для преміальної нерухомості чи транспорту.​

Адміністрування, контроль, розмитнення

Державні органи та митниця мають отримати додаткові інструменти контролю й реєстрації об’єктів розкоші. Це технологічні рішення — електронне декларування, автоматичне визначення вартості за каталогами, маркування «люкс» категорії при ввезенні. Велика увага приділяється блокуванню схем ухилення, транскордонної оптимізації й «дроблення» партій посилок та купівлі через офшорні портали.

Перспективи розвитку системи luxury tax в Україні

У 2026 році питання оподаткування предметів розкоші стане одним із пріоритетів податкової політики у контексті поствоєнної реконструкції та стабілізації бюджету. Національний банк, урядові експерти й міжнародні консультанти бачать цю модель як ресурсний резерв для підтримки макрофінансової рівноваги без створення додаткового тиску на соціально незахищені групи.

Висновки

Оподаткування предметів розкоші — це гнучкий податковий інструмент, який можна адаптувати до умов воєнної економіки, реформування бюджету та суспільних потреб. Збалансований підхід дозволяє мінімізувати ризики, використати механізми контролю й забезпечення справедливості, а також підвищити бюджетні можливості країни у кризових умовах.

Автор: Ігор Ясько, керуючий партнер АО «Юридична компанія “WINNER”», к.ю.н.

В цій динаміці фахова підтримка та правова експертиза команди АО «Юридична компанія “WINNER”» дозволяє грамотно аналізувати податкові ризики, адаптувати структуру власності та уникати непотрібних втрат — саме комплексний підхід з урахуванням закордонного й українського досвіду допоможе бізнесу і громадянам раціонально реагувати на нові реалії luxury tax.