Податкові й кримінальні ризики дроблення бізнесу

В українській податковій реальності «дроблення бізнесу» вже стало системним явищем із багатомільярдними оборотами: замість звичайної оптимізації використовується свідоме конструювання мережі ФОП і пов’язаних структур, які формально відповідають спрощеній системі, але фактично діють як єдиний великий бізнес із прихованими оборотами та заниженими податками. За даними Держфінмоніторингу та податкової служби, лише за окремі періоди 2025 року такі схеми генерували транзакції на мільярди гривень, а в окремих секторах щорічні бюджетні втрати перевищують 1 млрд грн.

Що таке «дроблення бізнесу» в очах держави

Під «дробленням бізнесу» контролюючі органи розуміють штучний поділ діяльності великої компанії між десятками чи сотнями фізичних осіб-підприємців (переважно пов’язаних із цією ж компанією), які працюють на спрощеній системі оподаткування.  Формально кожен ФОП виглядає як незалежний суб’єкт, однак сукупність ознак показує, що вони діють як єдиний бізнес: мають спільний бренд, керівництво, персонал, інфраструктуру та використовують спільні ресурси.

Контролюючі органи прямо наголошують, що подібні моделі розцінюються не як допустима податкова оптимізація, а як маніпуляція, спрямована на заниження податкових зобов’язань з ПДВ та податку на прибуток, а також на організацію неконтрольованих готівкових потоків.  Відповідно, бізнес, який свідомо вибудовує такі структури, опиняється в зоні підвищеної уваги податкових, фінансових та правоохоронних органів.

Масштаб проблеми: кейси на мільярди

Держфінмоніторинг та ДПС фіксують, що схеми «дроблення бізнесу» досягають мільярдних масштабів: лише одна з виявлених податковою моделей за участю 491 ФОП у складі семи торгових мереж принесла понад 4 млрд грн доходу та спричинила 668,5 млн грн втрат ПДВ. Фінмоніторинг за місяць виявив «дроблення» через 726 ФОП і понад 1100 рахунків у 19 установах із загальним рухом коштів понад 4 млрд грн, а сукупний обсяг підозрілих операцій у подібних кейсах за кілька місяців сягнув майже 10 млрд грн; з урахуванням тіньових схем у ритейлі, онлайн-торгівлі та послугах, де щорічні втрати бюджету від зарплат «у конвертах», роботи «в кеш» та «дроблення» вимірюються принаймні 1 млрд грн, стає очевидним, чому ці моделі опинилися в центрі уваги держави.

Типові ознаки штучного «дроблення»

Податкова служба та НБУ у своїх роз’ясненнях і аналітичних листах наводять цілий перелік критеріїв, за якими виявляють схеми штучного поділу бізнесу.  Серед ключових ознак:

• Спільні IP-адреси, адреси реєстрації, контактні дані та фактичні місця ведення діяльності для великої кількості ФОП.
• Використання однієї торгової марки, єдиної цінової політики та централізованого управління асортиментом і постачаннями.
• Працевлаштування працівників фактично в одній компанії, але формальне оформлення частини з них як ФОП, які начебто надають послуги незалежно.
• Концентрація розрахунків через обмежене коло рахунків, синхронність транзакцій, відсутність реальної підприємницької ініціативи у ФОП (залежність від одного замовника).

Важливо, що для висновку про «дроблення» контролюючі органи зазвичай оцінюють сукупність факторів, а не одну формальну ознаку.  Тому навіть якщо структура формально відповідає вимогам спрощеної системи, її можуть визнати штучною, якщо модель бізнесу показує реальну єдність управління, ризиків та економічної вигоди.

Податкові та кримінальні наслідки для бізнесу

Викриття схем «дроблення бізнесу» призводить не лише до донарахувань ПДВ та податку на прибуток, а й до комплексних перевірок, блокування податкових накладних, арешту рахунків і передачі матеріалів до правоохоронних органів, що у найгірших випадках переростає в кримінальні провадження за ухилення від сплати податків, фіктивне підприємництво, легалізацію доходів та використання підроблених документів. Оскільки податкові органи дедалі активніше застосовують аналітичні інструменти, автоматизований обмін даними та фінмоніторинг, «сховати» такі моделі стає дедалі складніше, а ставка на агресивну оптимізацію через «дроблення» часто виявляється дорожчою, ніж прозоре структурування бізнесу та своєчасна адаптація до вимог законодавства.

Як діяти бізнесу в умовах посиленого контролю

У нинішніх умовах завдання відповідального бізнесу — не лише уникнути прямого порушення вимог Податкового кодексу, а й побудувати модель, яка витримає тест на «реальність» з точки зору ДПС, Держфінмоніторингу та банків.  Для цього варто:

• Провести внутрішній аудит корпоративної структури, моделей взаємодії з ФОП та контрагентами, щоб виявити потенційні ризики трактування як «дроблення».
• Чітко розмежувати діяльність окремих юридичних осіб і підприємців: різні ринки, різні функції, різні управлінські центри та економічне обґрунтування такої побудови.
• Документувати реальність послуг та робіт, що надаються ФОП, уникати ситуацій, коли під зовнішні послуги фактично маскуються трудові відносини.
• Впровадити системний комплаєнс-підхід: політики з податкових ризиків, процедури моніторингу транзакцій, навчання керівників і фінансових служб.

Особливої уваги потребують галузі з високою часткою готівки та масовим залученням ФОП — ритейл, ресторани, готельний бізнес, інтернет-торгівля, послуги доставки й сервісні компанії.  Саме там контролюючі органи вже мають напрацьовані профілі ризику і алгоритми виявлення схем зі штучним поділом бізнесу.

Роль юридичних радників у мінімізації ризиків

В умовах, коли державні органи демонструють послідовну політику щодо виявлення та блокування схем «дроблення бізнесу» з багатомільярдними оборотами, підтримка досвідчених юридичних і податкових радників перестає бути опцією, а стає елементом базової безпеки бізнесу.  Професійний супровід дозволяє:

• своєчасно ідентифікувати ризикові елементи структури,
• розробити легальні альтернативні моделі ведення діяльності,
• підготувати бізнес до можливих податкових і фінансових перевірок,
• сформувати аргументовану правову позицію у випадку спору чи кримінально-правових претензій.

Якщо у вас виникли питання або проблеми, пов’язані із структурою бізнесу, взаємодією з ФОП чи ризиками визнання вашої моделі «дробленням бізнесу», варто своєчасно звернутися за фаховою правовою та податковою консультацією.

Автор: Ігор Ясько, керуючий партнер АО «Юридична компанія “WINNER”», к.ю.н.