Имя автора: admin

Верховный Суд подчеркивает, что установление принадлежности подписи на документе выходит за пределы компетенции суда и относится к сфере специальных знаний, а значит, надлежащим доказательством подлинности подписи в большинстве случаев является заключение почерковедческой экспертизы. Именно оно позволяет суду объективно оценить, выполнена ли подпись конкретным лицом или другим, и часто становится ключевым элементом доказательной базы в спорах о действительности договоров, расписок, завещаний или других сделок. Значение позиции Верховного СудаВерховный Суд последовательно исходит из того, что надлежащим доказательством принадлежности подписи является заключение почерковедческой экспертизы, поскольку вопрос подлинности подписи требует специальных знаний и не может решаться «на глаз» или только по показаниям сторон. Отсутствие такого заключения или игнорирование проведенной экспертизы нередко признаются существенным процессуальным нарушением и основанием для отмены решений судов низших инстанций. Вместе с тем даже «сильное» экспертное заключение должно оцениваться в совокупности с другими доказательствами и не может автоматически определять результат спора; если экспертиза проведена с нарушением процедуры, суд вправе признать ее недопустимым доказательством и не брать за основу решения. Когда без почерковедческой экспертизы не обойтисьПрактика Верховного Суда дает несколько типичных ситуаций, в которых отказ от назначения почерковедческой экспертизы рассматривается как ошибка суда: Спор о действительности договора или расписки, где одна из сторон прямо оспаривает факт подписания документа. В таких случаях ссылки суда на «визуальное сходство» подписей или на отсутствие ходатайства стороны после первоначального отказа в экспертизе признаются недостаточными. Ситуация, когда имеются два конкурирующих документа (например, разные редакции договора или завещания), и только один из них содержит подпись, подлинность которой ставится под сомнение. Без экспертного исследования установить, какой именно документ отражает реальное волеизъявление, практически невозможно. Уголовные производства по факту подделки документов, где сам факт выполнения подписи другим лицом является элементом состава преступления. Здесь заключение эксперта определяет, есть ли основания для обвинения или, напротив, для оправдания лица. В подобных спорах Верховный Суд указывает, что суды обязаны либо назначить экспертизу, либо мотивированно объяснить, почему вопрос может быть решен на основании других доказательств. Формальный отказ («нет средств на экспертизу», «достаточно пояснений сторон») без анализа значения такого доказательства для результата дела признается нарушением права на справедливый суд. Требования к экспертному заключениюВерховный Суд не только признает почерковедческую экспертизу ключевым доказательством, но и устанавливает критерии ее допустимости. К базовым требованиям относятся: экспертиза должна быть проведена экспертом или учреждением, имеющими соответствующую квалификацию и свидетельство; основанием для исследования должно быть надлежащее процессуальное решение (определение суда, постановление следователя, договор с экспертом в случае «частной» экспертизы), принятое компетентным органом; объектами исследования должны быть оригиналы документов либо надлежащие образцы подписи и почерка, позволяющие сформировать категоричный или вероятностный вывод. Если, к примеру, экспертиза выполнена на основе копий ненадлежащего качества, без достаточного количества образцов или эксперт превысил свои полномочия (оценивал правовую действительность документа, а не только подпись), суд вправе отклонить такое заключение как недопустимое или ненадлежащее доказательство. При этом суд обязан объяснить, почему именно заключение не может быть принято во внимание и, при необходимости, назначить повторную или дополнительную экспертизу. Обязанность сторон содействовать проведению экспертизыЕсли суд назначил почерковедческую экспертизу, но сторона не предоставила образцы подписи, не оплатила исследование или не обеспечила доступ к оригиналам, именно она несет риск негативных процессуальных последствий: такое поведение может быть признано недобросовестным, ее возражения относительно подписи — необоснованными, а документ — подписанным надлежащим образом. Напротив, добросовестный инициатор экспертизы, который заблаговременно предоставляет образцы и документы, как правило, получает поддержку Верховного Суда, если нижестоящие инстанции без надлежащей мотивации отказывают в исследовании. Это сигнал практикам: активная и документально подтвержденная позиция в вопросах доказывания работает в пользу стороны, тогда как пассивность или формальные ходатайства без реального содействия могут обернуться поражением. Возможно ли обойтись без экспертизыНесмотря на то что заключение почерковедческой экспертизы признается надлежащим и, как правило, ключевым доказательством принадлежности подписи, Верховный Суд допускает исключения. Если по объективным причинам получить оригинал документа невозможно (он утрачен, уничтожен, находится за границей и т.п.), суд не может поставить разрешение спора в зависимость исключительно от отсутствующей экспертизы. В таких случаях принадлежность подписи оценивается в совокупности с другими доказательствами: поведением сторон после заключения договора, исполнением обязательств, платежными документами, перепиской, свидетельскими показаниями и т.д. То есть экспертиза является приоритетным, но не абсолютно незаменимым инструментом. Ключевым остается принцип свободной оценки доказательств и обязанность суда выяснить реальное волеизъявление сторон. Практические советы для сторон спора Если вы ставите под сомнение свою подпись на документе, сразу инициируйте почерковедческую экспертизу и позаботьтесь о предоставлении «эталонных» образцов подписи. Это демонстрирует добросовестность и упрощает работу суда и эксперта. Заключая важные договоры (займа, залога, аренды, корпоративные соглашения, завещания), сохраняйте оригиналы документов и контролируйте, кто имеет к ним доступ. Утрата оригинала затрудняет защиту и может сделать экспертизу невозможной. В случаях, когда оппонент представляет экспертизу в свою пользу, анализируйте ее допустимость: полномочия эксперта, методику, наличие достаточных образцов, соответствие процессуальной процедуре. При наличии сомнений инициируйте рецензию или повторную экспертизу. Готовьте параллельную доказательственную базу: платежные документы, переписку, акты выполненных работ, показания очевидцев. Даже при неблагоприятных результатах экспертизы они могут склонить суд к выводу о фактическом исполнении договора. ВыводыВ типичной ситуации надлежащим и ключевым доказательством принадлежности подписи является заключение почерковедческой экспертизы, поскольку установление подлинности подписи относится к сфере специальных знаний и не может заменяться «жизненным опытом» суда или субъективными оценками сторон. Вместе с тем ее выводы должны соответствовать процессуальным требованиям, оцениваться вместе с другими доказательствами и в исключительных случаях могут быть заменены комплексом косвенных доказательств. Для практиков это означает необходимость заблаговременно позаботиться о надлежащей «первичке», внимательно инициировать и проверять экспертизу и фиксировать фактическое исполнение договоров, превращая почерковедческую экспертизу из риска в действенный инструмент защиты прав. Автор: Евгений Мурченко — руководитель практики уголовного права и процесса Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER».Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с оспариванием действительности подписи, назначением или проведением почерковедческой экспертизы, подготовкой доказательств или защитой в соответствующих судебных спорах, обращайтесь к нашей команде специалистов за профессиональной помощью. https://youtu.be/V6VIYjriyBw?si=vyLVYKh1fo6yh6px

В период военного положения в Украине вопросы рождественских и новогодних выходных существенно изменились. Формальных «длительных каникул» за счет государства больше нет, но работодатель может самостоятельно организовать график так, чтобы люди имели выходной на Рождество и Новый год и при этом не нарушалась норма рабочего времени. Система праздников и выходных: что изменилосьРанее перечень праздничных и нерабочих дней определялся статьей 73 КЗоТ, под него строили годовой баланс рабочего времени, а правительство ежегодно рекомендовало перенос рабочих дней для «длинных уик‑эндов». После введения военного положения действие статьи 73 фактически приостановлено: праздничные и нерабочие дни как отдельная категория не применяются, все будни автоматически считаются рабочими. Таким образом, с точки зрения закона 25 декабря и 1 января уже не являются дополнительными выходными. Работодатель должен лишь соблюдать норму продолжительности рабочего времени (преимущественно 40 часов в неделю, для критической инфраструктуры в военное время – до 60 часов), а внутри этой нормы может гибко распределять часы и дни работы. Можно ли дать выходные на Рождество и Новый годНесмотря на отмену «праздничных» дней, работодатель все равно может дать людям нормальный отдых: установить дополнительные выходные с отработкой в субботу, уменьшить месячную норму рабочего времени или использовать отпуска, отгулы и гибкий график. На практике чаще всего выбирают именно дополнительные выходные с переносом: 25 декабря или 1 января делают нерабочим днем, а работу переносят на субботу, сохраняя годовую норму часов и зарплату. Перенос или просто выходной: в чем разницаЮридически важно различать два подхода:· «перенести рабочий день» – значит сохранить общее количество рабочих часов в месяце, просто изменить расписание (например, вместо работы в четверг работаем в субботу);· «предоставить дополнительный выходной без отработки» – фактически уменьшить норму рабочего времени за месяц, но выплатить ту же зарплату, что компания может позволить себе не всегда. Базовая идея трудового законодательства – баланс между нормой рабочего времени и фондом оплаты труда, поэтому большинство работодателей выбирают именно перенос: работники отдыхают в ключевой день, но рабочие часы компенсируются в другой. Как правильно оформить перенос рабочих днейЧтобы не создавать рисков при проверках Госслужбы по вопросам труда, перенос и дополнительные выходные нужно правильно документировать. Базовый алгоритм: Анализ рабочего времени. Сначала кадровая служба или бухгалтерия рассчитывает норму рабочих часов на месяц и варианты ее сохранения с учетом желаемых выходных на 25 декабря и 1 января. Проект приказа. Готовится приказ по предприятию, в котором указывают:какие именно дни объявляются выходными (например, 25 декабря 2025 года, 1 января 2026 года);· на какие дни переносится работа (обычно одна или две субботы);· категории работников, которых касается перенос (можно выделить, например, офисный персонал и дежурные смены);· порядок оплаты – как обычные рабочие дни, без доплат, но с отработкой в другой день. Ознакомление работников. Приказ доводят до сведения персонала под подпись заранее – желательно за несколько недель до начала праздничного периода, чтобы люди могли планировать личное время, отпуска, поездки. Корректировка графиков. Ответственные за табелирование и сменные графики вносят изменения в учетные документы – табели, сменные расписания, учет рабочего времени. Отдельно стоит учесть, что для непрерывных производственных процессов или объектов, которые не могут останавливаться (медицина, энергетика, транспорт, связь), перенос оформляется с учетом сменной работы. Часть работников может выходить на смену в праздничный день, а компенсация обеспечивается через повышенную оплату или предоставление отгула в другое время. Особенности для бюджетной и коммунальной сферДля органов власти, коммунальных предприятий и бюджетных учреждений ситуация несколько сложнее. С одной стороны, они также могут пользоваться механизмом переноса и дополнительных выходных – например, по решению исполкома местного совета. С другой, такие решения должны учитывать государственные стандарты рабочего времени, график предоставления услуг населению и бюджетные ограничения. На практике городские советы нередко принимают рекомендательные решения: для аппарата, исполнительных органов и коммунальных служб утверждают конкретные дни переноса, а частным работодателям предлагают ориентироваться на этот график, если это не вредит их деятельности. Такой подход позволяет синхронизировать работу транспорта, ЦНАПов, образовательных учреждений и бизнеса. Что учесть работодателю при планировании праздничного графикаПринимая решение, руководитель должен взвесить несколько факторов:· специфику бизнеса – можно ли полностью остановить работу в четверг и компенсировать ее в субботу, или часть процессов должна работать непрерывно;· ожидаемую загруженность – многие сферы (ритейл, онлайн‑сервисы, доставка) наоборот имеют пиковый спрос в предновогодние дни, и выходные здесь нецелесообразны;· мотивацию персонала и корпоративную культуру – дополнительный выходной, даже с отработкой, часто воспринимается как проявление лояльности и повышает лояльность к работодателю;· юридические риски – любые изменения графика нужно оформить приказом, согласовать с коллективным договором и не нарушать минимальные гарантии (продолжительность рабочей недели, право на отдых, оплату труда). В условиях военного положения дополнительным ограничением является запрет «официальных» переносов на уровне Кабмина – закон прямо отменяет общегосударственные дополнительные выходные и соответствующие распоряжения правительства. Следовательно, ответственность за баланс между производственными потребностями и комфортом работников теперь лежит непосредственно на каждом работодателе. Выводы: переносим ли рабочие дниВыходные на Рождество и Новый год больше не гарантируются государством и официально являются обычными рабочими днями, а отдых и перенос определяет сам работодатель. Закон позволяет устанавливать дополнительные выходные, переносить работу на субботы и гибко менять графики без нарушения нормы рабочего времени. Важно не только правильно оформить приказы, но и честно объяснить работникам логику переносов и варианты компенсации, чтобы праздничный период не создавал конфликтов, а укреплял команду. Автор – Светлана Круторогова, адвокат Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER». Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с организацией рабочего времени, переносом рабочих дней или оформлением приказов на праздничный период – обращайтесь к нашей команде специалистов по трудовому и налоговому праву. https://youtu.be/NlpnBKEkrjg?si=FCVO7U_QjmrCTPme

Система бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в Украине традиционно относится к зонам повышенного внимания контролирующих органов. Речь идет о возврате бизнесу значительных сумм из госбюджета, поэтому государству важно убедиться, что заявленное возмещение обосновано, а операции — реальны. Именно поэтому любая сумма НДС, заявленная к возврату, автоматически привлекает внимание налоговой службы и сопровождается несколькими этапами проверок. Нормативная база: что говорит Налоговый кодексПорядок возврата НДС и проведения проверок определен статьей 200 Налогового кодекса Украины, а также нормами о камеральных и документальных проверках (статьи 75, 76, 78 НКУ). С 1 июля 2024 года обновленные пункты 200.10–200.11 НКУ установили новые сроки проверок деклараций с заявленным бюджетным возмещением; право на возмещение возникает при отсутствии налогового долга, подтверждении отрицательного значения зарегистрированными налоговыми накладными/таможенными декларациями и соблюдении критериев пункта 200.4 НКУ. Ключевым этапом является камеральная проверка декларации на основании данных ГНС; если ее результаты вызывают сомнения в обоснованности заявленной суммы, налоговики могут назначить документальную внеплановую проверку по подпункту 78.1.8 НКУ. Камеральная проверка: первый фильтр на пути к возмещениюПо обновленным правилам камеральная проверка декларации по НДС с заявленной суммой к бюджетному возмещению проводится в течение 20 календарных дней, следующих за предельным сроком ее подачи. В этот период налоговики анализируют арифметику декларации, наличие и своевременность регистрации налоговых накладных в ЕРНН, корректность таможенных данных и информацию о рисковости самого плательщика и его контрагентов. На практике именно на этапе камеральной проверки проблемы создают заблокированные налоговые накладные, поздняя регистрация корректировок или расхождения между ЕРНН и декларацией. При наличии признаков фиктивности цепочек поставок, «транзитных» контрагентов или нетипичных объемов операций налоговая инициирует внеплановую документальную проверку. Документальная проверка: основания и срокиДокументальная внеплановая проверка по вопросам бюджетного возмещения НДС назначается при подаче декларации с суммой к возмещению и/или значительным отрицательным значением (свыше 100 тыс. грн), а также при меньших суммах, если операции выглядят рискованными. Продолжительность такой проверки по общему правилу — до 40 календарных дней после предельного срока подачи декларации, а для добросовестных плательщиков — до 10 рабочих дней, с возможностью продления в исключительных случаях. Формально проверяют только обоснованность заявленного возмещения и отрицательного значения НДС, но налоговики иногда выходят за эти рамки и доначисляют обязательства по другим операциям, что нередко признается судами неправомерным с последующей отменой налоговых уведомлений‑решений. Что чаще всего находят: типичные нарушенияАналитика показывает, что при проверках бюджетного возмещения налоговики чаще всего снимают налоговый кредит из‑за операций, не связанных с хозяйственной деятельностью, отсутствия надлежаще оформленных первичных документов и формального оформления поставок без реального движения товаров или услуг. Особое внимание уделяется рисковым контрагентам и техническим ошибкам: проблемы с персоналом и активами у поставщиков, арифметические ошибки в декларациях, дублирование кредита или неправильный учет НДС, уплаченного за счет бюджетных программ, становятся основанием для корректировки отрицательного значения. В результате проверки суммы к возмещению могут быть уменьшены или полностью сняты, а плательщику доначисляют НДС, штрафы и пеню; при этом он имеет право подать возражения, административную жалобу и обратиться в суд, где при наличии надлежащих доказательств нередко удается отстоять свою позицию. Статус рискованности и блокировка накладных как триггер проверокВнедрение системы мониторинга налоговых накладных (СМКОР) превратило статус рискованного плательщика в один из ключевых триггеров для проверок возмещения НДС. Регулярная блокировка налоговых накладных, остановка регистрации расчетов корректировки и наличие в перечне рискованных плательщиков почти автоматически повышают вероятность внеплановых проверок и отказа в возмещении. Поэтому плательщикам, претендующим на возврат значительных сумм НДС, стоит системно работать над снижением собственного риск‑профиля: отслеживать критерии рискованности, своевременно подавать пояснения и документы по заблокированным накладным, обжаловать необоснованные решения ГНС в административном и судебном порядке. Прозрачная структура собственности, реальные трудовые и материальные ресурсы, а также четко задокументированные цепочки поставок являются важным аргументом в пользу плательщика при любой проверке. Как подготовиться к проверкам: практические шаги бизнесаВо‑первых, перед заявлением возмещения стоит провести внутренний аудит НДС: проверить регистрацию всех налоговых накладных в ЕРНН, соответствие сумм бухгалтерскому учету и таможенным декларациям и корректность переноса отрицательного значения. Во‑вторых, критически важны безупречно оформленные первичные документы — договоры, акты, накладные, ТТН, складские ордера и сертификаты должны содержать все обязательные реквизиты, поскольку именно «качество первички» при проверке часто решает судьбу возмещения. В‑третьих, необходимо тщательно отбирать контрагентов, анализируя открытые реестры, налоговую историю, наличие персонала и активов и судебные споры, поскольку сотрудничество с формальными «транзитерами» может нивелировать даже идеальный учет. В‑четвертых, целесообразно заранее подготовить пакет документов «на проверку» и определить ответственных за коммуникацию с ГНС, что позволяет быстро предоставлять пояснения и сокращает длительность контроля. Наконец, плательщик должен быть готов защищать свои права через административное и судебное обжалование, где при наличии надлежащих документов и реальности операций шансы успешно отстоять возмещение достаточно высоки. ВыводыПроверки по вопросам возмещения НДС — обязательный элемент механизма возврата налога и одновременно одна из самых рискованных зон для бизнеса: стремясь бороться со злоупотреблениями, налоговики нередко блокируют возврат и законно уплаченных сумм, создавая кассовые разрывы. Минимизировать эти риски помогает комплексный подход: корректно заполненная декларация, безупречная первичка, тщательный отбор контрагентов и готовность активно отстаивать свои права. Чем системнее предприятие управляет НДС, тем меньше вероятность того, что бюджетное возмещение превратится в затяжную «налоговую войну» вместо инструмента поддержки ликвидности. Автор – Максим Багнюк, руководитель практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания WINNER». Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с проверками бюджетного возмещения НДС, блокированием налогового кредита или обжалованием решений налоговых органов, обращайтесь к нашей команде специалистов по налоговому праву. https://youtu.be/rEd6me-Ume4?si=wakhwn99lefKTOnQ

З 1992 года Закон о приватизации государственного жилья позволил миллионам украинцев получить собственные квартиры. Однако в 2025 году эта тридцатилетняя программа завершается: Верховная Рада рассматривает законопроект №12377 о прекращении бесплатной приватизации и отмене устаревшего Жилищного кодекса 1983 года с заменой его новыми механизмами доступного жилья. Новый законопроект: основные положения и срокиЗаконопроект об основах жилищной политики принят Верховной Радой в первом чтении 16 июля 2025 года. Согласно его нормам, через год после вступления закона в силу, но не ранее чем через год после прекращения или отмены военного положения в Украине, утратит силу Закон Украины о приватизации государственного жилищного фонда, то есть прекращение приватизации зависит от момента вступления в силу нового закона и длительности военного положения. По официальным данным, работа над поправками фактически завершена – обработано более 95% предложений, а датой вступления законопроекта в силу определено 31 декабря 2025 года, что согласуется с требованиями Еврокомиссии в рамках программы Ukraine Facility. Причины прекращения приватизации: от советского наследия к европейской интеграцииОтказ от приватизации – не случайное решение, а ответ на устаревание Жилищного кодекса 1983 года, который до сих пор опирается на советские подходы и не соответствует рыночной экономике и европейским стандартам. Новый закон является одним из условий программы Ukraine Facility, по которой ЕС предоставляет Украине финансирование, поэтому отмена старого кодекса и сворачивание неэффективной приватизации рассматриваются как необходимый шаг к модернизации жилищной сферы. Действующая с 1992 года система не решила жилищную проблему: в очереди на улучшение условий стоят сотни тысяч людей, а государство ежегодно обеспечивает лишь несколько сотен квартир, при этом ситуацию дополнительно обостряют внутренняя миграция и более 4,5 млн внутренне перемещённых лиц. Механизм прекращения и практические последствияПрекращение приватизации означает, что бесплатно оформить в собственность государственное или коммунальное жильё больше нельзя будет, однако сворачивание программы будет поэтапным. Граждане, уже подавшие документы или находящиеся в процедуре приватизации, получат как минимум ещё один год после вступления закона в силу, причём отсчёт начнётся не раньше чем через год после окончания военного положения. Неприватизированные квартиры останутся в государственной или коммунальной собственности и войдут в жилищный фонд общин, которым государство сможет распоряжаться для реализации социальных программ, в том числе системы социальной аренды. Альтернативные механизмы: переход к социальной аренде и доступному жильюОтмена приватизации не лишает украинцев шанса стать собственниками: вместо старой модели вводится система социального жилья, аренды с правом выкупа и других современных инструментов поддержки. Её основа – социальное жильё с возможностью выкупа примерно через 10 лет аренды, когда часть арендных платежей засчитывается в стоимость квартиры или дома. Параллельно будут возрождаться жилищно‑строительные кооперативы, развиваться государственно‑частное партнёрство и операторы доступного жилья. Для уязвимых групп – военных, ВПЛ, людей с инвалидностью, многодетных семей – предусмотрены отдельные льготы, жилищные сертификаты и специальные программы софинансирования, чтобы именно они быстрее получали доступное жильё. Европейский контекст и требования программы Ukraine FacilityПрекращение приватизации напрямую связано с евроинтеграцией Украины: программа Ukraine Facility предусматривает выделение 50 млрд евро до 2027 года на поддержку реформ и восстановления, а принятие закона об основах жилищной политики является обязательным условием получения этих средств. Еврокомиссия настаивает, чтобы Украина заменила систему, основанную на советских нормах, современными рыночными и социально ориентированными механизмами, а отказ от неэффективной приватизации считается ключевым шагом в этом направлении. Практические рекомендации тем, кто ещё не приватизировал жильёС учётом скорого завершения программы власти и эксперты советуют тем, кто до сих пор не оформил жильё в собственность, сделать это как можно быстрее, поскольку после вступления нового закона в силу такая возможность исчезнет. Процедура остаётся сравнительно простой: нужно подать заявление, пакет паспортов, ордер (оригинал или дубликат), технический паспорт и другие документы лично в ЦНАП, по почте, через представителя или онлайн через «Дію». Бесплатная приватизация предоставляется только один раз в жизни, и даже минимальная доля в квартире считается использованием этого права; при этом аварийное, служебное, общежитское жильё, объекты под арестом или в зоне отчуждения ЧАЭС приватизировать нельзя. Выводы: конец одной эпохи и начало другойПрекращение приватизации жилья в Украине завершает тридцатилетнюю эпоху, когда миллионы граждан стали собственниками квартир, но новые условия требуют современных решений. В дальнейшем сворачивание программы будет происходить поэтапно в установленные законом сроки, а её место займут другие инструменты – социальная аренда с выкупом, кооперативы и государственно‑частные программы, призванные модернизировать жилищную политику и обеспечить доступное и безопасное жильё для всех граждан Украины. Автор – Юлия Попадин, адвокат практики налогового и жилищного права Адвокатского объединения «Юридическая компания WINNER». Если у вас возникли вопросы о приватизации жилья, оформлении документов, правах собственности на недвижимость или другие жилищные вопросы – обращайтесь к нашей команде профессионалов в сфере жилищной политики и гражданского права. https://youtu.be/NvlrK2vwdMU?si=9Ai4qTohCVl099EJ

С 16 марта 2024 года в Налоговый кодекс Украины внесены важные изменения, которые существенно позволили плательщикам избежать начисления пени в отдельных ситуациях ошибочной уплаты налогов. Суть проблемы и новые нормы законодательстваРанее, когда плательщик налогов ошибочно уплачивал налог на другой бюджетный счет, чем нужно, такой платеж расценивался как неуплата налога. Это означало возникновение налогового долга и автоматическое начисление пени за каждый день просрочки, даже если плательщик своевременно инициировал платеж. Таким образом, плательщик попадал в сложную ситуацию: хотя он выполнил свою обязанность в соответствии с графиком, его наказывали штрафом и пеней только из‑за технической ошибки в реквизитах.Сейчас законодательство предусматривает освобождение от такой несправедливой ответственности. Условно это можно назвать механизмом защиты добросовестных плательщиков от штрафных санкций в случае ошибочного перечисления. Ключевые условия освобождения от пени за ошибочную уплатуДля освобождения от пени должны быть соблюдены три условия (п. 129.9.8 ст. 129 НК Украины): Платеж инициирован в срок, установленный законодательством. Важно, что речь идет о моменте подачи платежного поручения, а не зачисления средств на счет. Ошибка касается только перечисления на другой бюджетный счет (ошибка в реквизитах счета получателя). Если налог попал на небюджетный счет, освобождение не применяется. Плательщик подал в ГНС заявление о возврате ошибочно уплаченных средств на основании ст. 43 НК Украины. При соблюдении этих условий пеня не начисляется, или если она уже начислена, то подлежит аннулированию. Процедура возврата ошибочно уплаченных средств и направления их перечисленияПри подаче заявления о возврате ошибочно уплаченных средств плательщик должен выбрать правильное направление перечисления. Это критически важно для применения освобождения от пени. Согласно разъяснениям Государственной налоговой службы Украины, когда речь идет об освобождении от пени за ошибочную уплату на другой счет, плательщик должен выбрать именно такое направление: «На бюджетный счет для погашения денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на органы ГНС».Иными словами, средства переводятся с ошибочно использованного бюджетного счета на правильный бюджетный счет. Это не возврат средств плательщику на его банковский счет или наличными, а перечисление в пределах бюджетной системы.Плательщик не обязан выбирать возврат на свой текущий счет, если необходимо погасить налоговый долг. Напротив, если долг уже возник (вследствие того, что допущенная ошибка привела к неуплате в предельный срок), средства должны быть направлены на погашение этого долга. Сроки подачи заявления и необходимые документыПлательщик должен подать заявление в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочной уплаты. Это трехлетний период, который предоставляет достаточно времени для обнаружения ошибки и подачи заявления. Если ошибочная уплата произошла, например, 15 июня 2024 года, то заявление можно подать до 15 июня 2027 года включительно.Форма подачи заявления строго не регламентирована. Плательщик может подать заявление в произвольной форме, однако имеет право также использовать электронную форму через Электронный кабинет плательщика налогов. Электронные формы имеют идентификаторы J1302002 для юридических лиц и F1302002 для физических лиц.К заявлению должны быть добавлены обязательные реквизиты и документы. Прежде всего, необходимо указать наименование ошибочно уплаченного налога, его сумму, дату уплаты и реквизиты платежного документа, по которому были перечислены средства. Также нужно указать код классификации доходов бюджета, бюджетный счет, на который ошибочно были перечислены средства, код ЕГРПОУ территориального органа Казначейства, на имя которого был открыт этот счет.ГНС рекомендует добавить к заявлению копию платежного документа (платежного поручения, квитанции и т.п.), по которому была осуществлена ошибочная уплата. Это подтверждает, что платеж был инициирован своевременно.Кроме того, налоговики советуют приложить пояснение об обстоятельствах возникновения ошибки, со ссылкой на налоговый период и конкретные реквизиты платежного поручения. Такое пояснение помогает налоговому органу быстрее обработать заявление и принять правильное решение. Особенности освобождения от штрафа при ошибочной уплатеВажно различать понятия пени и штрафа за несвоевременную уплату налога, поскольку они имеют разные правовые последствия.Штраф за несвоевременную уплату налога определяется статьей 124 Налогового кодекса Украины. За задержку до 30 календарных дней штраф составляет 5% от суммы налогового долга. За задержку свыше 30 дней штраф составляет 10%. Однако с 16 марта 2024 года освобождение от штрафа применяется параллельно с освобождением от пени. Это означает, что если плательщик выполнил три условия освобождения от пени, он также освобождается от штрафа за несвоевременную уплату.Это предусмотрено пунктом 112.8.8¹ статьи 112 Налогового кодекса Украины. Освобождение от ответственности применяется именно в случае «ошибочной уплаты плательщиком налогов, в том числе налоговым агентом, денежного обязательства на другой бюджетный счет без нарушения законодательно установленного срока уплаты налога». Практический пример применения нормыПредположим, предприниматель должен был уплатить налог в размере 10 000 гривен до 20 октября 2024 года. Однако из‑за ошибки в заполнении платежного поручения он указал неправильный код ЕГРПОУ, и средства попали на другой бюджетный счет. Платеж был инициирован вовремя, то есть до 20 октября включительно.По истечении предельного срока налоговый орган зафиксировал неуплату и автоматически начислил пеню. Размер пени рассчитывается исходя из 100% годовых от учетной ставки НБУ за каждый день просрочки. За несколько месяцев просрочки сумма пени могла стать значительной.Но если плательщик подал в налоговую службу заявление о возврате ошибочно уплаченных средств с направлением на погашение налогового долга, пеня не будет начисляться, а если уже начислена – подлежит аннулированию. Особенности для единого социального взноса и отдельных платежейСледует отметить, что законодательство предусматривает некоторые отличия для единого социального взноса (ЕСВ) и ряда других платежей, которые не входят в систему налогов. Хотя общий механизм освобождения от пени применяется к большинству платежей, для ЕСВ существуют отдельные разъяснения ГНС.Так, в случае ошибочной уплаты ЕСВ на ненадлежащий счет 3556 (то есть на ЕСВ‑счет, но не тот, который нужен), можно избежать санкций за несвоевременную уплату, выполнив аналогичную процедуру подачи заявления о переводе ЕСВ на правильный счет с приложением документа об ошибочной уплате.В то же время нормы о неначислении пени за ошибочную уплату на другой счет не распространяются на сам ЕСВ в части его возврата плательщику: ошибочно уплаченные суммы ЕСВ могут быть зачтены в счет будущих платежей ЕСВ или возвращены плательщику наличными по чеку, але не через механизм перекидывания средств на другие платежи. Выводы и рекомендации для плательщиков налоговОсновные рекомендации: тщательно перевіряти реквизиты бюджетных счетов перед отправкой платежей; при виявленні помилки якнайшвидше подавати заяву про повернення помилково сплачених сум з правильним напрямом перерахування; додавати до заяви пояснення та копії платіжних документів; максимально користуватися електронним кабінетом платника для дистанційної подачі документів. Автор – Юлия Попадин, адвокат налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER». Если у вас возникли вопросы об ошибочной уплате налогов, начислении пени, освобождении

С 1 января 2025 года оплата единого социального взноса снова стала обязательной для большинства физических лиц-предпринимателей после длительного периода добровольности. Минимальный размер составляет 1760 гривень в месяц. Однако законодательство предусматривает важные исключения для пенсионеров. Разберемся детально, какие налоги и взносы должны платить ФОПы-пенсионеры. Освобождение от уплаты ЕСВ: главная льгота Законодательство Украины определяет три категории предпринимателей, освобожденных от ЕСВ за себя: пенсионеры по возрасту (независимо от вида пенсии), пенсионеры по выслуге лет (военнослужащие, педагоги, правоохранители и другие), лица с инвалидностью всех групп с пенсией или социальной помощью. Ключевое требование: пенсия выплачивается в соответствии с украинским законодательством. Если пенсия от другого государства, освобождение не применяется. Автоматическое применение и исключения В большинстве случаев уведомлять налоговую не требуется. Пенсионный фонд и налоговая служба обмениваются информацией автоматически. Исключения касаются ФОПов с инвалидностью, получающих социальную помощь. Они самостоятельно подтверждают статус копией справки МСЭК (до 1 января 2025 года) или выпиской из решения экспертной команды. Проверьте статус в Электронном кабинете плательщика. С какого момента действует освобождение Если ФОП приобрел статус пенсионера в середине года, ЕСВ оплачивается полностью (1760 гривень) за тот месяц. Освобождение действует со следующего месяца. Например, если вышел на пенсию 15 июля, ЕСВ платят за июль полностью, с августа освобождение начинается. Единый налог и военный сбор Освобождение от ЕСВ не означает освобождения от других платежей. Законодательство не предусматривает льгот на единый налог для пенсионеров. Они платят его в полном объеме в зависимости от группы. Ставки единого налога в 2025 году: первая группа – 302,80 гривни/месяц; вторая группа – 1600 гривень/месяц; третья группа – 3–5% от дохода. Военный сбор: первая и вторая группы – 800 гривень/месяц; третья группа – 1% от дохода. Предприниматель-пенсионер на второй группе ежемесячно платит: налог 1600 гривень + сбор 800 гривень = 2400 гривень. Но освобожден от ЕСВ (1760 гривень). Экономия за год: более 21 тысячи гривень. Добровольная оплата ЕСВ и перерасчет пенсии Законодательство позволяет добровольную оплату. Она не меняет размер назначенной пенсии, но учитывается при перерасчетах для работающих пенсионеров. Перерасчет проводится, если накоплено минимум 24 месяца стажа, автоматически раз в год с 1 апреля. Решение зависит от индивидуальных обстоятельств. Отчетность для ФОПов-пенсионеров ФОПы-пенсионеры не подают Приложение 1 (по ЕСВ). За месяц приобретения статуса ЕСВ оплачивается полностью. Со следующего месяца обязательство отпадает. Если ошибочно подали приложение, подайте новую декларацию с исправлениями. Практические рекомендации Прекратите оплачивать ЕСВ со следующего месяца после приобретения статуса. Не подавайте приложение за периоды освобождения. Регулярно проверяйте статус в Электронном кабинете плательщика. ФОПам с инвалидностью подайте документы в налоговую. Важно: освобождение касается только самого ФОПа. За нанятых работников ЕСВ оплачивается обязательно. Выводы ФОПы-пенсионеры имеют право на значительную льготу: освобождение от ЕСВ за себя. Эта льгота распространяется на пенсионеров по возрасту, по выслуге лет и лиц с инвалидностью. Однако они платят единый налог и военный сбор без льгот.    Автор – Юлия Попадин, адвокат практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER».   Если возникли вопросы об налогообложении, применении льгот для пенсионеров-ФОПов, обжаловании решений органов, перерасчете пенсии или других вопросов – обращайтесь к нашей команде профессионалов в области налогового и таможенного права. https://youtu.be/RlDOb-yR4MI?si=vjrvrvPtH32jYfxu

В 2025–2026 годах государство гарантирует осуществление финансовых выплат на банковские карты гражданам Украины как внутри страны, так и за ее пределами. Это новый уровень социальной поддержки, который охватывает пенсии, пособия, международную гуманитарную помощь, стипендии, выплаты при рождении ребенка и многие другие социальные выплаты. Безналичное начисление через карточные счета украинских банков теперь стало ключевым стандартом, обеспечивающим скорость, точность и защиту средств. Кому государство начисляет помощьГосударство официально объявило, что все социальные, пенсионные и единоразовые выплаты, а также международную гуманитарную помощь будет переводить только на карты украинских банков. Это касается следующих категорий граждан: пенсионеры и лица, не имеющие права на пенсию; малообеспеченные семьи; люди с инвалидностью (всех групп); внутренне перемещенные лица; многодетные семьи, одинокие родители; семьи военнослужащих; дети-сироты и те, кто потерял родителей из-за войны; родители новорожденных; молодежь (выплата «еКнига»). Выплаты на карты для украинцев за рубежомУкраинцам за рубежом государство гарантирует начисление пособий в гривне на карты украинских банков. Граждане, которые эвакуировались или находятся за границей, могут пользоваться средствами через онлайн-кабинеты, банкоматы и партнерские сети снятия в Европе.При недостаточно активной или просроченной карте банки рекомендуют сразу ее перевыпустить для получения новых выплат. После въезда в страну ЕС получатель продолжает пользоваться своей украинской картой. Международные организации (ООН, Красный Крест) также предоставляют гуманитарную помощь через украинские счета. Единоразовые и сезонные выплатыОсенью 2025 года действуют, в частности: программа «Зимняя поддержка» — 1000 грн на каждого получателя; выплаты молодежи — 908 грн на покупку книг по программе «еКнига»; гранты ООН или Красного Креста — 200–250 евро на семью; компенсации за переезд или на жилье для внутренне перемещенных лиц.Эти средства поступают исключительно на карточные счета, что обеспечивает защиту и простоту использования. Категории и размеры социальных выплатЛица, имеющие право на государственную поддержку: малообеспеченные (от 1816,8 грн / месяц и выше, в зависимости от прожиточного минимума); люди с инвалидностью — от 2361 грн в месяц; дети — 3716–4634 грн в зависимости от возраста и статуса; молодежь — разово 908 грн.Выплаты рассчитываются по страховому стажу, уровню доходов, социальному статусу и количеству членов семьи. Выплаты через цифровые инициативыЧерез «Дию» возможно подать заявки на большинство пособий. Для оформления потребуется паспорт и действующая банковская карта. ВПЛ, как и другие категории, имеют право оформлять помощь дистанционно, получая средства именно на карточный счет.Национальная кешбэк-программа позволяет ежемесячно получать процент возврата трат, если покупки совершены безналично. Это еще один стимул для цифровизации соцгарантий — государство активно популяризирует прозрачность расчетов. Ограничения и нюансыВсе выплаты начисляются только в гривне. Если карта не действует — ее нужно перевыпустить до подачи заявки. Если гражданин находится за рубежом, международная помощь привязана исключительно к украинским банковским счетам.В ряде стран Европы в 2025 году ограничивают или сокращают местную помощь беженцам (в частности, в Германии для тех, кто въехал после апреля 2025 года). При этом украинские выплаты не зависят от места пребывания гражданина. Что нужно для получения помощиДля выплаты требуется: паспорт или ID-карта; действующая банковская карта; заявка через официальный сервис «Дия», пенсионный фонд или орган соцзащиты; документы, подтверждающие статус (справка, удостоверение, свидетельство, подтверждение ВПЛ и др.). Прозрачность и цифровизацияГосударство проводит реформы цифровой и финансовой инфраструктуры, сотрудничает с международными партнерами, создавая механизмы автоматического контроля выплат и защиты прав пользователей. Введение открытого банкинга позволяет объединять несколько карт для одного получателя, внедряет более защищенные способы идентификации. Советы получателям: Проверяйте срок действия карты и перевыпускайте ее при необходимости; Подавайте заявки только через официальные сервисы; Следите за новыми постановлениями правительства — это поможет оптимизировать процесс получения помощи; Защищайте свои банковские и паспортные данные. ЗаключениеГосударство гарантирует устойчивый, понятный и прозрачный механизм социальных выплат для всех украинцев независимо от места пребывания, статуса или финансового положения. Категории получателей помощи — малообеспеченные, пенсионеры, внутренне перемещенные лица, военные, молодежь, дети — находятся под особым вниманием государства и международных партнеров. Автор — Юлия Попадин, адвокат практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания WINNER».Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с выбором оптимальной программы, защитой прав получателя помощи, юридическими консультациями по международным выплатам, обжалованием решений государственных органов или оформлением документов — обращайтесь за профессиональной поддержкой к нашей команде. https://youtu.be/RlDOb-yR4MI?si=vjrvrvPtH32jYfxu

Официальное предложение Кабмина: минимальная пенсия 2 595 гривен В проекте государственного бюджета на 2026 год на пенсионные расходы закладывается 1 027 млрд гривен – это составляет около 19% всех расходов государственного бюджета, самая большая статья расходов на социальные потребности. На 123 млрд гривен больше, чем в 2025 году. Размер прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (в эту категорию входят пенсионеры по возрасту и инвалидности), Кабмин предлагает установить на уровне 2 595 гривен. Правительство берет за основу прогноз роста потребительских цен в 2026 году на 9,9%. Как рассчитывается этот размер: 2 361 гривна × 1,099 = 2 595 гривен. Математически это выглядит логично и правильно, однако именно этот показатель вызывает самые горячие дебаты о реальной покупательной способности и достаточности для жизни. Критика парламентариев Председатель парламентского Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Данило Гетманцев резко критикует предложение Кабмина, называя повышение на 234 гривни «издевательством над пожилыми людьми». По его мнению, хотя первоочередным приоритетом бюджета является оборона, вторым приоритетом должны быть люди и их социальная поддержка. Гетманцев предлагает альтернативный вариант бюджета со следующими социальными показателями: Прожиточный минимум – 4 700 гривен (вместо предложенных 3 209) Минимальная пенсия – 4 700 гривен (вместо 2 595) Минимальная зарплата – 12 000 гривен (вместо 8 647) По его мнению, это «первый шаг поэтапного существенного пересмотра выплат, чтобы приблизить их к реальным необходимым показателям». Гетманцев также подчеркивает, что прожиточный минимум должен быть реально таким уровнем, на который можно прожить, а не просто математической конструкцией в бюджете. Как изменится максимальная пенсия и другие показатели На 2026 год максимальная пенсия вырастет с 23 610 до 25 950 гривен – это эквивалент десяти прожиточных минимумов. Добавка за свыше нормативный стаж увеличится с 23,61 до 25,95 гривни за каждый год. Минимальная зарплата в Украине два года не росла, однако в 2026 году она должна вырасти до 8 647 гривен. Это напрямую повлияет на пенсии тех граждан, выплаты которых привязаны к минимальной зарплате – речь идет о лицах, которым исполнилось 65 лет и которые имеют полный трудовой стаж (для мужчин – 35 лет, для женщин – 30 лет). Индексация пенсий в марте 2026 года Помимо базового повышения на 234 гривни, Кабмин запланировал проведение индексации пенсионных выплат с 1 марта 2026 года. Размер этой индексации будет зависеть от инфляционных процессов в первом квартале 2026 года и будет объявлен в феврале следующего года. Для сравнения: в 2022 году пенсии индексировались на 14%, в 2023 – на 20%, в 2024 – на 8%, в 2025 – на 11,5%. Таким образом, индексация 2026 года может стать дополнительным источником увеличения пенсионных выплат сверх базового повышения. Трансформация пенсионной системы на горизонте 2026 года Кроме простого повышения размеров пенсий, на 2026 год планируется серьезная трансформация самой пенсионной системы Украины. Министерство социальной политики вместе с международными специалистами работает над обновлением модели пенсионного обеспечения граждан. Базовая выплата для граждан пожилого возраста. Система предусмотрит гарантированную базовую выплату для всех лиц, которые пересекли 65-летний рубеж (а для некоторых категорий – 60-летний) и имеют полный страховой стаж. Это создаст своеобразный «социальный минимум», который защитит самые уязвимые категории пожилых людей. Трансформация специальных пенсий. Так называемые специальные пенсии для военнослужащих, правоохранителей и других категорий будут переводиться в формат профессиональных пенсий. Это должно повысить справедливость распределения и унифицировать систему. Добавки за боевой опыт. Будут вводиться добавки для участников боевых действий и лиц, имеющих боевой опыт. Это становится особенно актуальным в контексте длительной российской агрессии. Кого конкретно коснется повышение на 234 гривни Повышение на 234 гривни автоматически коснется следующих категорий пенсионеров. Пенсионеры со стажем, выплаты которых близки к минимуму, получат это повышение. Минимальная пенсия для лиц с инвалидностью также вырастет с 2 361 до 2 595 гривен – распределение зависит от группы инвалидности. Те, чьи пенсии зависят от минимальной зарплаты, получат более ощутимое увеличение в результате роста минимальной зарплаты с 8 000 до 8 647 гривен. На уровне законодательства заложен принцип гарантии: даже если при перерасчете пенсионные выплаты теоретически должны были снизиться, лицам все равно будет выплачиваться пенсия в размере, установленном ранее. Это защищает пенсионеров от возможного снижения выплат в сложные экономические времена. Сравнение с европейскими стандартами Даже после повышения на 234 гривни, минимальная пенсия в Украине – 2 595 гривен – останется одной из самых низких в Европе. Для сравнения, средняя пенсия в Украине по состоянию на 1 июля 2025 года составила 6 410 гривен. В среднем развитые европейские страны имеют минимальные пенсии на уровне от 800 до 1 200 евро в месяц (примерно от 28 000 до 42 000 гривен по текущему курсу). Даже страны, которые недавно присоединились к Европейскому Союзу, имеют минимальные пенсионные уровни намного выше. Это свидетельствует о том, что материальное положение украинских пенсионеров останется напряженным даже после повышения. Дебаты о реальной покупательной способности Один из ключевых аргументов критиков заключается в том, что рост минимальной пенсии на 9,9% не покрывает фактический рост стоимости жизни для пенсионеров. Ведь инфляция влияет на различные группы товаров по-разному. Для пожилых людей, которые тратят значительную часть дохода на лекарства, коммунальные услуги и продукты питания, инфляция часто кажется выше среднего показателя. Гетманцев указывает, что прожиточный минимум не пересматривался в течение 2025 года, в результате чего была потеряна покупательная способность пенсионеров. Практические рекомендации для пенсионеров Проверить страховой стаж. Обратиться в Пенсионный фонд Украины для проверки правильности записи страхового стажа. Задокументировать весь период работы. Все трудовые книжки и приказы работодателей должны быть в наличии. Обратиться в ПФУ при несоответствиях. Ошибки следует исправить еще до выхода на пенсию. Разработать план бюджета. Пересмотреть расходы с учетом нового размера минимальной пенсии. Рассмотреть дополнительные источники дохода. Для лиц, которые способны к работе, следует рассмотреть возможность дополнительных заработков. Выводы На 2026 год Кабмин планирует повысить минимальную пенсию на 234 гривни – с 2 361 до 2 595 гривен. Это повышение удовлетворяет логику индексации на уровне прогнозируемой инфляции, однако вызвало критику в парламенте по поводу недостаточности такого размера. Помимо повышения базового минимума, в 2026 году ожидается индексация пенсий с 1 марта, рост минимальной зарплаты до 8 647 гривен и начало трансформации пенсионной системы на принципах справедливости и адекватности. Дебаты вокруг адекватности размера минимальной пенсии будут продолжаться до окончательного утверждения государственного бюджета в парламенте. Автор – Юлия Попадин, адвокат практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER». Если

С 1 января 2026 года в Украине вступят в силу новые правила для малого бизнеса. Постановление Кабинета Министров №894 от 29 июля 2022 года вводит обязанность для ФОП первой группы упрощенной системы налогообложения обеспечить возможность безналичных расчетов через платежные терминалы. Бизнес-сообщество активно призывает Кабмин рассмотреть отсрочку этой нормы из-за многочисленных вызовов, которые она создает для микропредпринимателей. Почему бизнес просит отсрочки Причины, по которым предприниматели настаивают на пересмотре даты введения платежных терминалов, касаются практического, экономического и технического аспектов. Экономическое бремя для мелких предпринимателей. ФОП первой группы – это самые мелкие участники экономики. По законодательству это предприниматели, которые: имеют годовой доход до 600 тысяч гривен (при превышении лимита должны перейти в другую группу); не используют наемный труд; преимущественно работают самостоятельно на рынках, в киосках, в формате выездной торговли. Для таких предпринимателей даже незначительные дополнительные расходы ощутимы. Комиссии за эквайринг составляют от 0,5% до 2,5% от суммы каждой операции, что прямо уменьшает прибыль. При годовом обороте 600 тысяч гривен даже 1% комиссии означает минус 6 тысяч гривен. Проблемы с интернет-соединением. Многие точки продаж, особенно в селах, на рынках и в малых городках, страдают от нестабильного или медленного интернета. Платежные терминалы требуют стабильной связи для работы. На рынках, где шумно и людно, технические сбои могут привести к очередям и потере клиентов. Потеря клиентов старшего возраста. Люди пенсионного возраста на рынках часто не имеют банковских карт и с недоверием относятся к безналичным расчетам. Для многих это будет первой серьезной преградой для покупки. Продавец окажется в ситуации, когда вынужден либо отказывать таким клиентам, либо терять часть аудитории. Сложность организации мелких точек. Когда продавец работает «с рук» (кукуруза на пляже, цветы у метро, рыбак, который продает улов), возникает вопрос: где разместить терминал и как организовать расчеты. Мобильный эквайринг через смартфон теоретически решает проблему, но требует гаджета, стабильного интернета и цифровых навыков. Военное положение. Часть потенциальных пользователей этой нормы, особенно в регионах, приближенных к фронту или на периферии, находятся в зоне боевых действий. Требование вводят без полного учета реалий военного времени и экономической нестабильности в отдельных громадах. Что предусматривает постановление №894 Постановление №894 установило поэтапное введение обязанности обеспечить безналичные расчеты: Фаза 1 (с 1 января 2023 года):торговцы в городах с населением более 5 тысяч жителей. Фаза 2 (с 1 января 2025 года):торговцы в населенных пунктах с численностью менее 5 тысяч жителей. Фаза 3 (с 1 января 2026 года):ФОП первой группы, торговцы через автоматы, выездные торговцы, продавцы собственноручно выращенной продукции. Логика постановления проста: если бизнес принимает наличные, он должен иметь возможность принимать и карты. На практике же для мелких предпринимателей это правило вызывает гораздо больше вопросов, чем ответов. Какие альтернативы платежным терминалам Закон не требует обязательно устанавливать именно классический POS-терминал. ФОП могут выбрать из нескольких вариантов: POS-терминал от банка. Классическое решение – аренда или покупка терминала. Комиссия 0,5–2,5% в зависимости от банка и объема операций. Мобильный эквайринг (Tap to Phone). Небольшое устройство, подключаемое к смартфону, или сам смартфон как терминал. Удобно для выездной торговли. QR-коды для оплаты. На торговой точке размещается QR-код, который клиент сканирует в банковском приложении. Налоговая служба подтвердила, что такой способ соответствует требованиям постановления. Платежные ссылки. Продавец отправляет клиенту ссылку в мессенджере или SMS, клиент оплачивает онлайн. Перевод на счет ФОП. Самый простой вариант – когда клиент осуществляет перевод на банковский счет предпринимателя. В теории эти инструменты позволяют соблюсти закон. На практике же большинство из них требуют интернета, смартфона и элементарной цифровой грамотности, чего далеко не все предприниматели первой группы имеют в достаточном объеме. Почему Кабмин не отсрочил требование Попри многочисленные обращения бизнес-ассоциаций, объединений и отдельных ФОП, Кабмин оставил дату вступления в силу нормы – 1 января 2026 года. Причины этого скорее стратегические, чем тактические. Борьба с теневой экономикой. Безналичные расчеты – первый шаг к легализации оборота мелкого бизнеса. Значительная часть операций сейчас происходит «в тени», без отражения в отчетности. Увеличение налоговых поступлений. Каждая операция через терминал оставляет цифровой след. Это позволяет фискальным органам реально оценивать объемы продаж, а не полагаться на условные показатели. Соответствие мировым практикам. Во многих странах даже мелкие торговцы имеют возможность принимать карты. Украина стремится интегрироваться в европейское экономическое пространство и следовать этим стандартам. Развитие цифровой инфраструктуры. Требование о терминалах – часть более широкой стратегии цифровизации экономики на 2025–2027 годы. Штрафы за невыполнение требования Кабмин подкрепил новую норму существенными санкциями: за нарушение прав потребителей – штраф 8 500 гривен за ограничение права клиента выбирать способ оплаты; за невыполнение требований о безналичных расчетах – штраф от 1 700 до 17 000 гривен; при повторных нарушениях штрафы накапливаются, максимальная сумма может достигать 25 670 гривен. Налоговая служба уже предупредила, что контроль будет активным. Сам факт отсутствия возможности безналичной оплаты на торговой точке может стать основанием для наложения штрафа – даже без доказанных жалоб клиентов. Практические рекомендации для ФОП 1 группы Поскольку шансов на отсрочку дедлайна немного, предпринимателям стоит начать подготовку уже сейчас. Выбрать оптимальное решение.Не обязательно покупать дорогой стационарный терминал – оцените мобильный эквайринг, QR-коды или переводы на счет. Протестировать систему заранее.Минимум за полгода до дедлайна начните принимать безналичные платежи в тестовом режиме. Выбрать надежного партнера.Сравните предложения банков и платежных сервисов по комиссиям, условиям договоров, скорости зачисления средств и поддержке. Проинформировать клиентов.Разместите стикеры и объявления о возможности оплаты картой, особенно ориентируясь на старшую аудиторию. Обучить себя и помощников.Если в бизнесе задействованы члены семьи, объясните им алгоритм работы с терминалом или QR-кодами. Фиксировать расходы.Стоимость оборудования и комиссии можно учесть как расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход. Выводы Обязанность для ФОП первой группы обеспечить безналичные расчеты – это серьезный вызов для самых мелких предпринимателей Украины. Многочисленные обращения об отсрочке демонстрируют, что для многих это не просто техническое изменение, а вопрос выживания бизнеса. В то же время государство видит в этой реформе путь к более прозрачной экономике, росту бюджетных поступлений и приближению к европейским стандартам. Дата 1 января 2026 года на сегодняшний день остается неизменной, поэтому подготовка к новым правилам – вопрос не выбора, а времени. Автор – Юлия Попадин, адвокат практики налогового и таможенного права Адвокатского объединения «Юридическая компания «WINNER». Если у вас возникли вопросы или проблемы, связанные с выбором оптимального способа безналичной оплаты для вашего бизнеса, защитой от необоснованных штрафов, обжалованием решений контролирующих органов, заключением договоров эквайринга с банками или ведением налогового учета безналичных операций – обращайтесь к нашей команде профессионалов в сфере налогового и таможенного права. https://youtu.be/rEd6me-Ume4?si=_hFyHrxWl1HPn6_g

В ноябре 2025 года Министерство финансов и Государственная налоговая служба Украины запустили информационную кампанию «Налоги защищают», цель которой — простым языком объяснить украинцам правила налогообложения различных видов доходов. Первый тематический материал посвящён блогерам в соцсетях — профессии, которая за последние годы превратилась из хобби в серьёзный источник заработка для миллионов украинцев. На примере 22-летней TikTok-блогерши Марии чиновники показали, сколько именно налогов обязаны платить креаторы контента. Пример Марии: типичный TikTok-блогерМария ведёт популярный TikTok-блог и рекламирует украинские и иностранные бренды. Её средний доход составляет 60 тысяч гривен в месяц, то есть 720 тысяч гривен в год — вполне реалистичные цифры для блогеров среднего уровня со стабильной аудиторией. Чтобы работать легально, она зарегистрировалась как ФЛП (ФОП) третьей группы упрощённой системы налогообложения, что позволяет официально предоставлять рекламные услуги, получать оплату от любых компаний, пользоваться упрощённым налогообложением и легально выводить средства. Ежеквартально Мария подаёт декларацию через мобильное приложение «Моя налоговая» и платит необходимые налоги и единый социальный взнос. Три варианта налогообложения для блогеров: сравнениеВ Украине на 2025 год существует три основных варианта легализации блогерских доходов, каждый из которых имеет свои плюсы, минусы и ограничения. Вариант 1: Физическое лицо без ФЛП. Это самый дорогой вариант — блогер платит 18% НДФЛ и 5% военный сбор, всего 23% от валового дохода. При доходе 720 тысяч гривен в год налоги составят 165 600 гривен. Декларация подаётся раз в год до 1 мая. Это самый простой вариант с точки зрения регистрации, но наименее выгодный по налоговой нагрузке. Вариант 2: ФЛП второй группы. Фиксированные платежи на 2025 год: 1 600 гривен (единый налог) + 800 гривен (военный сбор) + 1 760 гривен (ЕСВ) = 4 160 гривен в месяц, или 49 920 гривен в год. Это даёт 70% экономии по сравнению с физлицом. Отчётность подаётся раз в год. Однако этот вариант подходит только для работы с украинскими партнёрами. Ограничения: максимальный доход до 6 672 000 гривен в год, нельзя работать с крупными брендами на общей системе налогообложения и нельзя получать доходы из-за рубежа (AdSense, Patreon, иностранные бренды). Вариант 3: ФЛП третьей группы (выбор Марии). ФЛП третьей группы платит процентные платежи: 5% единого налога от дохода, 1% военного сбора от дохода, и фиксированный ЕСВ 1 760 гривен в месяц. При годовом доходе 720 тысяч гривен расчёт такой: 36 000 (5% ЕН) + 7 200 (1% ВС) + 21 120 (ЕСВ) = 64 320 гривен. Это даёт 61% экономии по сравнению с физлицом. Отчётность подаётся ежеквартально — всего четыре декларации в год. Максимальный доход — 9 336 000 гривен в год. Главное преимущество — возможность работать с любыми заказчиками: украинскими компаниями на общей системе, иностранными брендами, платформами монетизации типа YouTube AdSense, Patreon, донат-сервисами и платёжными системами Payoneer, Wise, PayPal. Последствия уклонения от налоговИгнорирование требований по уплате налогов — это не просто нарушение закона. Блогеру грозит серьёзная ответственность:Уголовная ответственность. Согласно ст. 212 УК Украины за уклонение от уплаты налогов грозит до 6 лет лишения свободы, лишение права заниматься деятельностью до 2 лет и конфискация имущества.Финансовый мониторинг. Банки активно сотрудничают с налоговой службой и передают данные о подозрительных поступлениях на карты физлиц. В 2025 году скрыть доходы стало практически невозможно — система автоматически отслеживает крупные суммы.Потеря социальных гарантий. Без регулярной уплаты ЕСВ у блогера не формируется страховой стаж: это означает отсутствие права на больничные выплаты при болезни, декретные выплаты для женщин, пенсию в будущем и помощь по безработице.Невозможность работать с крупными брендами. Крупные компании работают только с официально зарегистрированными ФЛП, так как это упрощает их бухгалтерию и минимизирует налоговые риски. Если вы не ФЛП, вы теряете самые прибыльные контракты. Особенности налогообложения разных видов доходовДоходы блогера могут поступать из разных источников, и у каждого свои нюансы.Рекламные интеграции от украинских и иностранных брендов. Нужен ФЛП 3 группы с налогообложением 5% ЕН + 1% ВС + ЕСВ.YouTube AdSense. Доходы от монетизации видеороликов считаются иностранным доходом, нужен ФЛП 3 группы, налогообложение по стандартной схеме.Донаты от зрителей. Это самая сложная ситуация. Донаты не являются доходом ФЛП (это не оплата за услуги, а добровольное дарение), но облагаются как доход физлица — 18% НДФЛ + 5% военный сбор = 23%. Блогерам рекомендуется разделять потоки: рекламные доходы на ФЛП-счёт, донаты — на личный счёт физлица с годовой декларацией.Продажа мерча, курсов, консультаций. ФЛП 2 группы (если продаёте физлицам) или ФЛП 3 (если крупным компаниям или через иностранные платформы). Практические советы Не ждите, пока налоговая найдёт вас. Даже доход 500 гривен в месяц подлежит налогообложению. Отговорки не принимаются. Выберите правильную группу ФЛП. ФЛП 2 — если работаете только с украинской аудиторией. ФЛП 3 — если планируется международная работа и крупные бренды. Ведите чёткий учёт доходов. Сохраняйте договоры, счета, банковские выписки — это убережёт от претензий налоговой. Используйте приложение «Моя налоговая». В нём удобно подавать декларации, платить налоги и проверять расчёты. Консультируйтесь с налоговыми экспертами. Законодательство постоянно меняется. Получайте доходы на счёт ФЛП. Это легко отследить — все бизнес-средства должны поступать туда, а не на личную карту. ВыводыФЛП третьей группы при доходе 720 тысяч гривен в год платит 64 320 гривен налогов — это всего 8,9% от дохода. По сравнению с работой как физлицо (23% налогов) экономия составляет 61%. При этом блогер получает возможность легально работать с украинскими и иностранными брендами, формировать страховой стаж с правом на социальные выплаты, иметь прозрачную финансовую историю для кредитов и виз, и быть защищённым от уголовной ответственности. Автор: Юлия Попадин, адвокат практики налогового и таможенного права АО «Юридическая компания WINNER». Если у вас есть вопросы или проблемы, связанные с финансовым мониторингом, защитой банковских счетов от незаконной блокировки, обжалованием действий банков, консультациями по правомерному ведению бизнеса, пониманием требований налогового контроля и законодательства о противодействии отмыванию денег — обращайтесь к команде профессионалов в сфере налогового и финансового права. https://youtu.be/k2-1dq7hxcY?si=HzAuhrfWxPd7qmdP